Материал помещен в архив

ВОПРОС: В 2016 году организация применяла общую систему налогообложения, в 2017 году стала плательщиком единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции.

В 2017 году покупатель вернул часть товаров, которые были отгружены в III квартале 2016 г.

В каком периоде необходимо скорректировать выручку и затраты, относящиеся к возвращенному товару?

ОТВЕТ: В III квартале 2016 г.

В случае возврата покупателем продавцу товаров или уменьшения (увеличения) стоимости товаров у продавца подлежит корректировке выручка и (или) соответствующие ей затраты по производству и реализации товаров, учитываемые при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров или произведено уменьшение (увеличение) стоимости, а у покупателя в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат по производству и реализации товаров, учитываемых при налогообложении (п.7 ст.127 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Однако данное положение не применимо, если на момент возврата товара продавец уже не является плательщиком налога на прибыль. Так, далее в п.7 ст.127 названного Кодекса сказано, что в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в период применения организацией единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции и выручка от реализации которых учитывалась ею при исчислении налоговой базы налога на прибыль в календарном году, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, изменения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за тот отчетный период, в котором выручка от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав учитывалась при исчислении налоговой базы налога на прибыль.

Следовательно, плательщик не может уменьшить выручку 2017 года, которая облагается единым налогом для производителей сельскохозяйственной продукции, он должен отразить уменьшение выручки в III квартале 2016 г., в котором был отгружен товар. Если на момент возврата товаров налоговая декларация по налогу на прибыль уже представлена в налоговый орган (то есть товар вернулся после 20 марта 2017 г.), то представляется уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2016 год.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.13 ст.168 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

28.09.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»