Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «КЦШ»): В августе 2016 г. по экономическим причинам было реализовано сырье по договору купли-продажи, приобретенное в декабре 2015 г. у резидента Украины для собственного производства. «Ввозной» НДС, уплаченный таможенным органам, принят к вычету в декабре 2015 г.

Необходимо ли после реализации сырья подать уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС) за 2015 год и 2016 год (снять с налоговых вычетов сумму НДС в декабре 2015 г. и перенести в налоговые вычеты в месяц истечения 90 дней со дня выпуска товаров в свободное обращение - март 2016 г.)?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации по НДС.

ОТВЕТ: Необходимо.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе приобретенных товаров (за исключением товаров, при ввозе которых уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь, согласно приложению) со дня вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 26.02.2015 № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость» (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 17.12.2015 № 489) до 31 декабря 2016 г. включительно на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 90 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой (п.1 названного Указа № 99).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 апреля 2019 г. частью первой п.1 Указа № 99 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 18.04.2019 № 151) установлено, что суммы НДС, уплаченные при ввозе приобретенных товаров (за исключением товаров, при ввозе которых уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь, согласно приложению к Указу № 99) до 31 декабря 2019 г. включительно на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 30 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Эти положения применяются в случаях, если:

• ввезенные на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, товары реализуются (предназначены для реализации) плательщиком, осуществившим их ввоз, на территории Республики Беларусь в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде. В отношении таких товаров допускаются фасовка (розлив) в банки, бутылки, флаконы, мешки, ящики, коробки, помол (разрезка) для фасовки (упаковки), другие простые операции по упаковке или переупаковке, не направленные на изменение свойств товаров;

• в отношении ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, товаров неизвестно (не определено) направление их дальнейшего использования плательщиком, осуществившим их ввоз.

В рассматриваемой ситуации направление использования сырья не было определено.

В связи с этим вычет «ввозного» НДС нужно было произвести на 90-й день с даты ввоза товаров.

Согласно разъяснению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, в период, в котором осуществлен необоснованный вычет, и за последующие периоды с нарастающим итогом следует произвести перераспределение налоговых вычетов и перерассчитать сумму НДС, подлежащую уплате за каждый отчетный период. Результаты перерасчета следует отразить в налоговой декларации по НДС за текущий отчетный период, заполнив раздел V «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки». Уточненные налоговые декларации по НДС не представляются. За несвоевременную и неполную уплату в бюджет налога взимается пеня.

30.03.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость»