Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «БХТ»): В бухгалтерию обратилась сотрудница организации с заявлением о предоставлении ей социального налогового вычета (страхование детей) и подала следующие документы:

1) два свидетельства о рождении детей;

2) предложения о заключении двух договоров страхования;

3) правила добровольного страхования жизни детей;

4) два заявления о заключении договоров страхования;

5) извещения о заключении договоров добровольного страхования жизни детей от 05.10.2016;

6) приходные валютные ордера от 26.09.2016.

Можно ли на основании данных документов предоставить сотруднице социальный налоговый вычет?

ОТВЕТ: Можно.

Договор добровольного страхования может быть заключен путем составления одного документа, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору, либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата), подписанного ими (часть третья п.3 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2019 г. п.3 Положения № 530 изложен в новой редакции Указом Президента Республики Беларусь от 11.05.2019 № 175. Комментарий см. здесь.

Заключение договора страхования с физическим лицом путем обмена документами может быть осуществлено посредством направления страхователю подписанного страховщиком предложения заключить договор (оферты), содержащего указание на правила добровольного страхования, в соответствии с которыми заключается договор страхования (часть первая п.5 Инструкции об особенностях осуществления видов страхования, относящихся к страхованию жизни, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 24.09.2014 № 60 (далее - Инструкция № 60)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 сентября 2019 г. в п.5 Инструкции № 60 слова «дату и номер их согласования с Министерством финансов Республики Беларусь» исключены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 06.08.2019 № 35.

Принятием страхователем предложения страховщика заключить договор страхования (акцептом) является подписание и направление страховщику документа по форме, установленной страховщиком, содержащего существенные условия договора страхования, предусмотренные законодательством, и условия, относительно которых стороны в соответствии с правилами добровольного страхования должны достигнуть соглашения. Уплата страховой премии (страхового взноса) осуществляется в размере и сроки, указанные в предложении о заключении договора страхования (оферте) (часть вторая п.5 Инструкции № 60).

Страховщик после получения вышеуказанного документа, уплаты страхователем страховой премии (страхового взноса) направляет страхователю уведомление (извещение) о заключении договора страхования (часть третья п.5 Инструкции № 60).

Таким образом, с учетом действующей практики заключения физическими лицами со страховыми организациями Республики Беларусь договоров добровольного страхования установленный п.4 ст.165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) перечень документов, на основании которых предоставляется социальный налоговый вычет, с 1 января 2017 г. дополнен документами, которые могут быть предъявлены физическим лицом вместо копии договора страхования. Такими документами являются: копия страхового полиса (свидетельства, сертификата), либо копия уведомления (извещения) страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования, либо копия договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Перечень документов, на основании которых предоставляется социальный налоговый вычет, установлен в п.4 ст.210 НК в новой редакции.

Из документов, поданных в рассматриваемой ситуации сотрудницей в организацию, договоры добровольного страхования жизни детей (далее - договоры страхования) были заключены ею путем обмена со страховой организацией Республики Беларусь соответствующими документами, перечисленными в пп.2-4 вопроса. Факт заключения договоров страхования подтверждается извещениями, полученными сотрудницей от страховой организации.

Как уже отмечалось выше, в соответствии с п.5 Инструкции № 60 уведомление (извещение) о заключении договора страхования направляется страховщиком страхователю после уплаты им страхового взноса.

В связи с этим уплата сотрудницей страховых взносов ранее даты получения ею от страховой организации Республики Беларусь вышеуказанных извещений полностью соответствует положениям Инструкции № 60.

Документы, подтверждающие фактическую уплату страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве физического лица, уплатившего страховой взнос, лица, за которое произведена уплата страховых взносов, сумме и дате уплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов (часть вторая п.4 ст.165 НК).

В рассматриваемой ситуации в качестве документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов, сотрудницей представлены приходные валютные ордера.

Приходный валютный ордер формы 0402540149 предусмотрен приложением 14 к Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21.12.2006 № 211. Форма данного документа не содержит такого реквизита, как фамилия, имя, отчество лица, за которое производится уплата.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 июня 2019 г. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.05.2019 № 228 из названия Инструкции № 211, соответственно, и из грифа приложения 14 к данной Инструкции слова «Республики Беларусь» исключены.

В связи с этим, а также учитывая, что представленные сотрудницей платежные документы - приходные валютные ордера содержат сведения о фамилии, имени, отчестве сотрудницы, осуществившей уплату страховых взносов, суммах и датах уплаты, номера именных лицевых счетов застрахованных детей (согласно извещениям о заключении договоров страхования), наниматель вправе предоставить указанной сотруднице социальный налоговый вычет.

01.11.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»