Евгения Уласевич
экономист

12.07.2021

ВОПРОС

В чем разница между строками 6 и 7 раздела III «Другие сведения» декларации по налогу при УСН? Какую сумму, в какой колонке нужно указать, если на конец отчетного периода подоходный налог начислен, но не выплачен (срок выплаты заработной платы - 10-е число следующего месяца)?

ОТВЕТ

Строки 6 и 7 раздела III заполняются в соответствии с п.12 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 (подп.101.5 п.101 Инструкции № 2).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 марта 2022 г. форма налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН согласно приложению 16 к постановлению № 2 изложена в новой редакции, п.12 и подп.101.5 п.101 Инструкции № 2 исключены на основании постановления МНС от 31.01.2022 № 3. Комментарии см. здесь.

Строка 6 «Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде, руб., в том числе:» заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и содержит в том числе сведения о суммах подоходного налога с физлиц, не удержанных и (или) не перечисленных по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов при вынесении решения по акту проверки в отчетном периоде. В строке «по результатам проверок» указывается сумма подоходного налога с физлиц, не удержанная и (или) не перечисленная (излишне перечисленная) по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов при вынесении решения по акту проверки в отчетном периоде (ч.2 п.12 Инструкции № 2).

Строка 7 «Сумма подоходного налога с физических лиц, перечисленная в бюджет в отчетном периоде, руб.» заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и содержит сведения о суммах подоходного налога с физлиц, перечисленных в бюджет, в том числе по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, до последней даты отчетного периода включительно (ч.3 п.12 Инструкции № 2).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (ч.1 п.4 ст.216 НК).

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога:

• не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты или дня перечисления зарплаты со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);

• не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты зарплаты плательщику из кассы налогового агента (абз.2, 3 п.6 ст.216 НК).

Таким образом, при выплате 10-го числа текущего месяца, следующего за отчетным периодом, заработной платы за предыдущий отчетный период исчисленные суммы подоходного налога удерживаются и перечисляются в бюджет не позднее 11-го числа данного месяца.

Следовательно, суммы подоходного налога, исчисленные с доходов, фактически выплаченных в текущем месяце отчетного периода (10-го числа), по строке 6, а также суммы подоходного налога, перечисленные в бюджет в этом же отчетном периоде в соответствии с законодательством (не позднее 11-го числа), по строке 7 раздела III декларации по налогу при УСН отражаются в текущем отчетном периоде.

Соответственно, при своевременном перечислении в бюджет исчисленных сумм подоходного налога значения строк 6 и 7 раздела III декларации по налогу при УСН должны совпадать и отражаться в ней не в периоде начисления заработной платы, а в периоде ее выплаты.

Дополнительно по теме • Заполнение декларации по УСН в 2022 году: примеры и разъяснения.

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.