Материал помещен в архив

ВОПРОС: В декабре 2016 г. организация приобрела оборудование и приняла его к учету в качестве основного средства. Фактическая эксплуатация данного основного средства начата в марте 2017 г. Амортизация по нему будет начисляться линейным способом.

Инвестиционный вычет в декабре 2016 г. организация не применила.

Вправе ли она применить инвестиционный вычет по этому основному средству в 2017 году?

ОТВЕТ: Вправе.

Плательщик имеет право применить инвестиционный вычет (часть вторая подп.2.6 п.2 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией в следующих пределах:

• по зданиям, сооружениям и устройствам передаточным, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию - не более 10 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию);

• по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию - не более 20 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию) (часть третья подп.2.6 п.2 ст.130 НК).

В 2017 году сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том месяце, с которого (в котором) в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности (часть четвертая подп.2.6 п.2 ст.130 НК).

Начисление амортизации по вновь введенным в эксплуатацию основным средствам производится линейным и нелинейным способами с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию (п.34 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6).

Если активы приняты к бухгалтерскому учету в составе основных средств, но их фактическая эксплуатация не начата по причинам производственного и иного характера, начисление амортизации линейным и нелинейным способами начинается с месяца, следующего за месяцем начала их фактической эксплуатации, в соответствии с назначением их использования в данной организации.

То есть амортизация по данному основному средству будет начисляться с апреля 2017 г.

Следовательно, в апреле 2017 г. организация вправе применить инвестиционный вычет.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.2.2 п.2 ст.170 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В частности, инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией (далее - стоимость вложений в реконструкцию) в следующих пределах: • по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию - не более 15 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию); • по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию - не более 30 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию). С 1 февраля 2020 г. абзац 1 части первой п.34 Инструкции № 37/18/6 после слов «Начисление амортизации» дополнен словами «основных средств и нематериальных активов» постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 19.12.2019 № 25/79/70.

24.03.2017

Анна Андреева, экономист