Материал помещен в архив

ВОПРОС (РУП «БГС»): В декабре 2017 г. работник заплатил страховые взносы по договору добровольного страхования медицинских расходов в размере 2 900 руб. Социальный налоговый вычет был предоставлен в 2017 году в размере 1 000 руб. В январе 2018 г. работник заплатил страховые взносы по договору добровольного страхования жизни - 3 500 руб.

В каком размере и в какой очередности организация вправе предоставить данному работнику социальный налоговый вычет по страховым взносам?

ОТВЕТ: Особенностью предоставления социального налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), является то, что законодательство ежегодно устанавливает предельный размер вычета, который может быть применен физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) в отношении сумм, уплаченных им в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Вышеприведенная норма содержится в подп.1.2 п.1 ст.210 НК в новой редакции.

Так, предельная сумма социального налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.165 НК, которой вправе воспользоваться физическое лицо по расходам на страхование, с учетом норм Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» в 2018 году составляет 3 164 руб.

Справочно В 2017 году предельный размер социального налогового вычета, которым имело право воспользоваться физическое лицо, составлял 2 874 руб.

Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации, несмотря на то, что физическое лицо фактически уплатило в качестве страховых взносов по договору добровольного страхования медицинских расходов в 2017 году - 2 900 руб., а в 2018 году - 3 500 руб., воспользоваться социальным налоговым вычетом на страхование по таким расходам оно имеет право в 2017 году в сумме не более 2 874 руб., а в 2018 году - в сумме не более 3 164 руб.

В связи с этим суммы фактически уплаченных страховых взносов, превысившие установленный законодательством предел: за 2017 год в размере 26 руб. (2 900 руб. - 2 874 руб.), а за 2018 год в размере 336 руб. (3 500 руб. - 3 164 руб.), на последующие календарные годы, то есть на 2018 и 2019 годы соответственно, не переносятся и по ним работник получить социальный налоговый вычет не вправе.

Для удобства расчет размера социального налогового вычета, на получение которого имеет право работник, с учетом установленного законодательством ежегодного предела по применению вычета и возможности переноса неиспользованного остатка вычета на последующие календарные годы представим в виде таблицы:

23.10.2018

Лариса Силивестрова, консультант управления налогообложения доходов и имущества физических лиц главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2018 году»