Материал помещен в архив

ВОПРОС: В июле 2015 г. коммерческая организация для 10-летнего ребенка своего работника за счет собственных средств приобрела путевку в детский оздоровительный лагерь стоимостью 5 900 000 руб.

Кто в данной ситуации признается получателем дохода в виде путевки? Является ли ее стоимость объектом обложения подоходным налогом?

ОТВЕТ: Получатель дохода - ребенок. Стоимость путевки в пределах 5 540 000 руб. освобождается от обложения подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп.1.10¹ п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождается от подоходного налога с физических лиц стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, в пределах 776 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29)).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

В рассматриваемой ситуации стоимость путевки - доход, полученный в натуральной форме и подлежащий обложению подоходным налогом.

Так как расходы по приобретению путевки понесены организацией непосредственно в интересах ребенка, он и является получателем дохода в размере стоимости этой путевки.

При этом исчислять подоходный налог с указанных доходов следует с учетом льготы, предусмотренной подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога с физических лиц освобождается стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 5 540 000 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода.

Таким образом, стоимость путевки в пределах 5 540 000 руб. освобождается от обложения подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК.

При этом в отношении оставшейся части стоимости путевки в размере 360 000 руб. (5 900 000 - 5 540 000) льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, применить нельзя, так как она не распространяется на путевки, указанные в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК.

Так как у ребенка отсутствует место основной работы, налоговому агенту при определении налоговой базы необходимо уменьшить ее на стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, в размере 730 000 руб. (так как доход ребенка не превысил 4 420 000 руб.).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 102 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29).

Таким образом, в данной ситуации подлежащий обложению подоходным налогом доход отсутствует.

13.08.2015

Марина Константинова, экономист