Материал помещен в архив

ВОПРОС: В июле 2015 г. организация «А» с организацией «Б», одним из видов деятельности которой является осуществление медицинской деятельности в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, заключила договор об оказании медицинских услуг своим работникам.

Являются ли указанные расходы организации доходом ее работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Понесенные организацией «А» расходы по оплате медицинских услуг, оказанных ее работникам, не будут признаваться их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, при условии, что организация «Б», оказывающая эти услуги, содержится за счет средств организации «А».

В противном случае понесенные организацией «А» расходы по оплате стоимости оказанных работникам медицинских услуг будут признаваться их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом с учетом льготы, установленной подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством, и содержащимися за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, для работников таких организаций и индивидуальных предпринимателей (подп.2.12 п.2 ст.153 НК).

Организацией здравоохранения признается юридическое лицо, основным видом деятельности которого является осуществление медицинской и (или) фармацевтической деятельности (ст.1 Закона Республики Беларусь от 18.06.1993 № 2435-XII «О здравоохранении»).

Другие организации наряду с основной деятельностью могут также осуществлять медицинскую, фармацевтическую деятельность в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (часть третья ст.11 вышеназванного Закона).

Таким образом, понесенные организацией «А» расходы по оплате медицинских услуг, оказанных ее работникам, не будут признаваться их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, по основаниям, предусмотренным подп.2.12 п.2 ст.153 НК, при условии, что организация «Б», оказывающая эти услуги, содержится за счет средств организации «А».

В противном случае понесенные организацией «А» расходы по оплате стоимости оказанных работникам медицинских услуг будут признаваться их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

При этом налогообложение организацией как налоговым агентом указанных доходов следует осуществлять с учетом льготы, установленной подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которой от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, полученных от профсоюзных организаций, - в размере, не превышающем 870 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

13.08.2015

Марина Константинова, экономист