Материал помещен в архив

ВОПРОС: В июле 2015 г. профсоюзная организация бесплатно выделила путевки в профилакторий своим членам, а также членам их семей. Стоимость путевки - 2 310 000 руб.

Является ли в данной ситуации стоимость путевки объектом обложения подоходным налогом?

ОТВЕТ: Доходы в виде путевок, выделенных из средств профсоюзной организации своим членам, не подлежат обложению подоходным налогом как не превысившие установленный подп.1.26 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) предел (при условии, что ранее данный размер льготы не был использован ими на другие цели). Для лиц, не являющихся членами профсоюзной организации, подлежащим обложению подоходным налогом признается доход, равный 2 310 000 руб.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

В рассматриваемой ситуации стоимость выделенных профсоюзной организацией путевок своим членам, а также членам их семей является их доходом, полученным в натуральной форме и подлежащим обложению подоходным налогом.

При этом исчисление подоходного налога с данного дохода следует производить с учетом льготы, предусмотренной подп.1.26 п.1 ст.163 НК, согласно которой от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), в размере, не превышающем 2 635 000 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 370 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

Кроме того плательщик одновременно может воспользоваться также льготой, установленной подп.1.19 п.1 ст.163 НК, при условии, что он является членом профсоюзной организации, которая является для него местом основной работы.

Доходы лиц, не являющихся членами профсоюзной организации, не могут быть освобождены от налогообложения по основаниям, указанным в подп.1.26 п.1 ст.163 НК. При этом к этим доходам не может быть применима также льгота, установленная подп.1.19 п.1 ст.163 НК, так как она не распространяется на доходы, указанные в подп.1.26 п.1 ст.163 НК (полученные от профсоюзных организаций).

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам (п.8 ст.175 НК).

При этом в данном случае организация может столкнуться с такой ситуацией, когда она не может удержать исчисленную с такого дохода сумму налога, так как у членов семей работников, а также у лиц, не являющихся работниками данной организации, отсутствуют выплаты денежных средств. В таких случаях эти лица должны внести причитающиеся суммы подоходного налога в кассу налогового агента.

При невозможности удержать исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы налога налоговый агент в соответствии с п.5 ст.181 НК обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по налогу. Налоговый орган по месту жительства плательщика в 30-дневный срок со дня получения сообщения о сумме задолженности по налогу вручает плательщику извещение на уплату налога.

Уплата налога в этом случае должна быть произведена плательщиками самостоятельно в 30-дневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.

13.08.2015

Марина Константинова, экономист