Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ВОПРОС: В каких случаях дополнительный электронный счет-фактура может быть итоговым за месяц?
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь. |
ОТВЕТ: Таких случаев два.
Дополнительный ЭСЧФ может быть итоговым при увеличении налоговой базы в случаях, установленных (часть девятая п.29 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15):
1) частью второй п.6 и частью второй п.7 ст.97 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), то есть на положительные суммовые разницы, - в целом за месяц в рамках одного договора с получателем.
 |
Обратите внимание! С 1 января 2018 г. п.6 ст.97 НК фактически не применяется. Вместо него действует порядок, установленный п.10 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться пп.7 и 8 ст.120 новой редакции НК. С 7 ноября 2019 г. п.10 Указа № 29 исключен Указом от 31.10.2019 № 411. |
Следовательно, объединить в один дополнительный ЭСЧФ за месяц можно только положительные суммовые разницы в рамках одного договора с получателем. Данный ЭСЧФ направляется получателю. Если отчетный период у плательщика - календарный квартал, такой ЭСЧФ все равно создается за месяц, а не за квартал;
2) п.18 ст.98 НК - в целом за месяц от всех контрагентов, то есть на суммы, увеличивающие налоговую базу по НДС.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.4 ст.120 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. следует руководствоваться ч.9 п.29 Инструкции № 15 с учетом изменений, внесенных постановлением № 3: в абз.2 слова «частью второй пункта 6 и частью второй пункта 7 статьи 97» заменены словами «абзацем вторым части второй пункта 8, частью второй пункта 9 статьи 120»; в абз.3 слова «18 статьи 98» заменить словами «4 статьи 120». |
 |
Справочно Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) (часть первая п.18 ст.98 НК): • за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.18.1); • в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп.18.2); • в виде дополнительной выгоды за реализованные комиссионером товары (работы, услуги), имущественные права на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом (подп.18.3). Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается у комиссионера в части дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, у комитента - в части дополнительной выгоды, причитающейся комитенту (часть вторая п.18 ст.98 НК). Данные суммы облагаются НДС в момент фактической реализации, устанавливаемый учетной политикой: либо по мере отражения этих сумм в бухгалтерском учете, либо по мере их получения (п.8 ст.100 НК). |
24.05.2018
Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»