Материал помещен в архив

ВОПРОС: В каких случаях дополнительный электронный счет-фактура может не ссылаться на исходный?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением МНС от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

ОТВЕТ: Таких случаев два.

1. В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ (часть первая п.11 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Дополнительный ЭСЧФ создается в том числе при увеличении налоговой базы налога на добавленную стоимость на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п.18 ст.98 НК (абзац 4 части второй п.11 ст.106¹ НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы п.18 ст.98 и п.11 ст.1061 старой редакции соответствуют нормам п.4 ст.120 и п.11 ст.131 новой редакции НК.

Такой дополнительный ЭСЧФ направляется только на Портал электронных счетов-фактур без его выставления покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав (покупатель не имеет права на вычет НДС, исчисленного из сумм, увеличивающих налоговую базу по НДС).

В таком случае ссылка на номер ранее выставленного ЭСЧФ может не производиться (часть пятая п.11 ст.106¹ НК).

2. Еще один случай, когда дополнительный ЭСЧФ может не ссылаться на исходный, указан в подп.3.2 п.3 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15: в случае корректировки (увеличения, уменьшения) с 1 июля 2016 г. оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отраженных в налоговых декларациях (расчетах) по НДС, представленных за отчетные периоды, наступившие до 1 июля 2016 г., создаются дополнительные ЭСЧФ без указания в них ссылки на исходный ЭСЧФ, если результаты таких корректировок подлежат отражению в налоговых декларациях (расчетах) по НДС, представляемых за отчетные периоды, наступившие с 1 июля 2016 г.

24.05.2018

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»