Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
В КАКИХ СЛУЧАЯХ ПРИ ОКАЗАНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ НЕ УДЕРЖИВАЕТСЯ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ?
Материальная помощь является объектом обложения подоходным налогом (подп.1.1 п.1 ст.196, часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Однако есть ситуации, когда возможно применить освобождение от подоходного налога. Так, освобождается от подоходного налога материальная помощь, оказываемая в соответствии с отдельными нормами, приведенными в ст.208 НК.
Приведем случаи и размеры необлагаемой матпомощи.
| Если материальная помощь оказывается (ст.208 НК): | Размер необлагаемой матпомощи, руб. (примечание 1) |
| по месту основной работы в связи со смертью (п.11): - работника (в том числе ранее работавшего) - лицам, состоящим с ним в отношениях близкого родства; - лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства, - работнику (примечание 2). Справочно Лица, состоящие в отношениях близкого родства, - родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК) |
Не ограничен |
| в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (п.12). Справочно Законодательные акты - Конституция Республики Беларусь, законы, декреты и указы Президента Республики Беларусь (п.5 ст.2 Закона Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах»).Освобождается от обложения подоходным налогом материальная помощь, оказанная лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы (ст.342 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК), абзац 3 части седьмой ст.19 Закона Республики Беларусь от 04.01.2010 № 100-З «О статусе военнослужащих»), молодым специалистам, выпускникам, указанным в п.5 ст.84 Кодекса Республики Беларусь об образовании, молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование (п.25 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. согласно абзацу 3 части первой п.25 вышеназванного Положения (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2019 № 269) денежная помощь выплачивается молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, - из расчета тарифной ставки (тарифного оклада), оклада.Справочно Об отражении в учете денежной помощи молодым специалистам см.: «Денежная помощь молодым специалистам при трудоустройстве за счет средств работодателя по законодательству: шпаргалка бухгалтера».Обратите внимание! Единовременная материальная помощь работнику (совместителю) на оздоровление, в том числе к отпуску, предоставляемая согласно ст.182 ТК и предусмотренная только коллективным договором, соглашением, трудовым договором, не учитывается при налогообложении прибыли, поскольку она не является установленной законодательными актами.Справочно Дополнительно см.: «Единовременная материальная помощь работнику к отпуску на оздоровление в 2019 году» |
Определяется конкретным законодательным актом, постановлением Совета Министров Республики Беларусь |
| нуждающимся в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (абзац 2 п.30) (примечание 2). Справочно Подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, для целей освобождения от подоходного налога с физических лиц материальной помощи является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 (п.1 постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи») |
Не ограничен |
| в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера при наличии документов, подтверждающих факт их свершения (абзац 3 п.30) (примечание 2). Справочно Чрезвычайная ситуация - обстановка, сложившаяся на определенной территории в результате промышленной аварии, иной опасной ситуации техногенного характера, катастрофы, опасного природного явления, стихийного или иного бедствия, которые повлекли или могут повлечь за собой человеческие жертвы, причинение вреда здоровью людей или окружающей среде, значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности людей (абзац 2 ст.1 Закона Республики Беларусь от 05.05.1998 № 141-З «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»).Определения чрезвычайной ситуации техногенного характера и чрезвычайной ситуации природного характера даны в п.8 Инструкции о классификации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, утвержденной постановлением Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 19.02.2003 № 17. Дополнительно по данному вопросу см.: «Материальная помощь физлицам в связи с чрезвычайной ситуацией: учет и налогообложение» |
Не ограничен |
| членам профсоюзных организаций (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК) от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (п.38) |
397 |
| в иных случаях (п.23): | |
| - при выплате работникам, для которых организация является основным местом работы, в том числе бывшим работникам (пенсионерам); |
1 984 |
| - при выплате организациями работникам, для которых организация не является основным местом работы. Справочно Место основной работы - организация или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абзац 5 части второй ст.195 НК) |
131 |
Примечание 1. При оказании материальной помощи в натуральной форме сумма дохода определяется с учетом норм п.1 ст.200 НК.
Если материальная помощь, для которой ст.208 НК установлен размер, в пределах которого она освобождается от налогообложения, превышает этот размер, то сумма превышения облагается подоходным налогом.
Примечание 2. При отсутствии соответствующих документов, подтверждений подоходный налог следует исчислять с учетом льготы, предусмотренной п.23 ст.208 НК.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в абзац 5 части второй ст.195, пп.14, 23, 29, 30 и 38 ст.208 НК внесены изменения Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З. |
04.12.2019
Ксения Семенова, экономист