Материал помещен в архив

ВОПРОС: В каких случаях выставляется исправленный электронный счет-фактура (далее - ЭСЧФ) в 2019 г.?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 10 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 01.01.2019 (далее - НК), в случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного ЭСЧФ, плательщиком:

• либо аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ.

Если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) организации-покупателя (далее - покупатель), то он аннулируется при наличии согласия покупателя, которое выражается подписанием согласия ЭЦП покупателя;

• либо выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ, которым аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ.

Исправленный ЭСЧФ должен содержать:

• новые показатели, необходимые для исчисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС), включая нулевые;

• ссылку на номер ранее выставленного (направленного) аннулируемого ЭСЧФ.

Положениями пункта 11 статьи 131 НК предусмотрено, в каких случаях создается дополнительный ЭСЧФ.

Справочно Выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ осуществляется в следующих случаях: • при уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая случаи уценки и (или) списания, предусмотренные пунктом 6 статьи 129 НК; • при частичном или полном возврате покупателем продавцу товаров (частичном или полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав; • при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с пунктом 4 статьи 120 НК; • при увеличении (уменьшении) налоговой базы в соответствии с абзацем вторым части второй пункта 8, частью второй пункта 9 статьи 120 НК; • при корректировке продавцом исчисленной суммы НДС в соответствии с пунктом 7 статьи 129 НК; • при возникновении оснований применения освобождения от налогообложения, ставки НДС в размере 0 % и (или) 10 % в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым ранее был исчислен НДС в большей сумме по ставкам в размере 20 % или 10 % соответственно.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в ч.2 п.9 ст.120 НК внесены изменения Законом от 29.12.2020 № 72-З, не повлиявшие на суть материала.

По сравнению с ранее применявшимся (до 01.01.2019) порядком теперь по ряду хозяйственных операций вместо исправленного ЭСЧФ создается дополнительный ЭСЧФ. В свою очередь исправленный ЭСЧФ создается тогда, когда плательщиком в ранее выставленном ЭСЧФ обнаружены неполнота сведений или ошибки, требующие аннулирования указанного ЭСЧФ, и при этом отсутствуют обстоятельства, предусмотренные пунктом 11 статьи 131 НК.

15.03.2019

Игорь Скринников, начальник главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «Особенности исчисления НДС и создания ЭСЧФ в 2019 году»