Материал помещен в архив

ВОПРОС

В какой строке налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отражаются сумма полученных арендодателем от арендатора штрафных санкций за несвоевременную оплату аренды имущества и сумма НДС, исчисленного из этих сумм?

ОТВЕТ

По строке 1.

Налоговая база по НДС увеличивается в том числе на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение арендаторами условий договоров (подп.4.2 п.4 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

В строке 13 налоговой декларации (расчета) по НДС не отражаются суммы увеличения налоговой базы, указанные в п.4 ст.120 НК (часть третья подп.15.9 п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2, далее - Инструкция № 2). Увеличение налоговой базы по НДС на суммы штрафных санкций отражается по строке 1 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС (абзац 5 части первой подп.15.1 п.15 Инструкции № 2).

Обратите внимание! По строке 1 налоговая база отражается с учетом сумм НДС (часть первая подп.15.2 п.15 Инструкции № 2, а сумма НДС рассчитывается из (а не от) суммы штрафных санкций (часть вторая, абзац 2 части третьей п.2 ст.128 НК).

06.04.2020

Ксения Семенова, экономист

По этой теме также см.:

1. По какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль арендодателю следует отразить НДС, исчисленный от доходов по сдаче имущества в аренду?

2. По какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль арендодателю следует отразить суммы неустоек (штрафов, пеней) за нарушение обязательств по договору аренды арендатором?

3. Увеличивают ли у арендодателя налоговую базу по налогу на прибыль суммы НДС, приходящиеся на отрицательные разницы, возникающие в связи с погашением арендатором дебиторской задолженности в сумме меньшей, чем сумма выручки от сдачи имущества в аренду, по договору, в котором оплата производится в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте?