Материал помещен в архив

ВОПРОС: В каком порядке определяет момент фактической реализации по НДС в 2013 г. турфирма, применяющая общую систему налогообложения?

ОТВЕТ: Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 12 Налогового кодекса РБ (далее - НК) (п.1 ст.100 НК).

При этом днем оказания туристических услуг признают день заключения участниками туристической деятельности договора оказания туристических услуг либо последний день тура. Выбранный плательщиком порядок определения дня оказания туристических услуг отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит. Однако данный порядок определения дня оказания услуг не касается услуг турагента, поскольку турагент (посредник) оказывает не туристическую услугу, а посредническую услугу туроператору по реализации тура. Поэтому момент оказания услуг будет определяться исходя из порядка, изложенного в п.1 ст.100 НК.

Справочно Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы) (п.1 ст.100 НК).

При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым (ст.889 Гражданского кодекса РБ).

Форма отчета комиссионера (поверенного) законодательством не предусмотрена.

Таким образом, днем оказания услуг турагента (и моментом фактической реализации) в 2013 г. признается день подписания отчета туроператором, в случае если туроператор подписал отчет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором составлен отчет. Если туроператор подписал отчет позднее этой даты, то днем оказания услуг турагента и моментом фактической реализации признается дата составления отчета турагентом.

Учитывая изложенное, организации, оказывающие услуги в сфере туризма, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, отражают налоговую базу в налоговой декларации по НДС в 2013 г. по мере оказания услуг, независимо от даты их оплаты.

Обратите внимание! При изменении порядка исчисления налога на добавленную стоимость (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления налога на добавленную стоимость (п.10 ст.103 НК).

Следовательно, если организация в 2012 г. работала «по оплате», по услугам, оказание которых приходится на 2012 г., момент фактической реализации определяется в старом порядке.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

19.06.2013

Наталья Нехай, экономист