


Материал помещен в архив
СИТУАЦИЯ (ЗАО «ДК»): В мае 2014 г. обнаружено, что в августе и сентябре 2013 г. не учтены общехозяйственные затраты за услуги связи на общую сумму 825 000 руб., в т.ч. НДС - 137 500 руб.
Как отразить в бухгалтерском учете эти затраты в 2014 г.?
Так как ошибка 2013 г. выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности за 2013 г., необходимо руководствоваться п.12 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Минфина РБ от 10.12.2013 № 80, в соответствии с которым ошибка, допущенная в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором она выявлена, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов.
В бухгалтерском учете исправление указанной в ситуации ошибки отражается в мае 2014 г. следующими записями:
Д-т 84 - К-т 60 - 687 500 руб. - на стоимость не отраженных в 2013 г. услуг связи в августе и сентябре;
Д-т 18 - К-т 60 - 137 500 руб. - на сумму не отраженного в 2013 г. НДС.
При этом в бухгалтерской отчетности корректируется вступительное сальдо каждой связанной с этой ошибкой статьи активов, обязательств, собственного капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности периодов, а также других связанных с этой ошибкой статей бухгалтерской отчетности за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период.
В данном случае при составлении бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2014 г. необходимо провести следующие корректировки:
1) в бухгалтерском балансе:
показатели в графах 3, 4 по строке 460 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» уменьшаются на сумму 687 500 руб.;
показатели в графах 3, 4 по строке 631 «поставщикам, подрядчикам, исполнителям» увеличиваются на сумму 825 000 руб.;
показатели в графах 3, 4 по строке 240 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» увеличиваются на сумму 137 500 руб.;
2) в отчете об изменении собственного капитала показатели в графе 8 по строкам 130 «Корректировки в связи с исправлением ошибок», 140 «Скорректированный остаток на 31.12.2013», 200 «Остаток на 30.06.2014» уменьшаются на сумму 687 500 руб.;
в показатель в графе 8 по строке 150 «Уменьшение собственного капитала - всего» сумма 687 500 руб. не включается;
3) в примечаниях к бухгалтерской отчетности раскрывается сумма корректировки каждой связанной с этой ошибкой статьи бухгалтерской отчетности за 1-е полугодие 2014 г.
26.05.2014
Татьяна Рыбак, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь
Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки»