Материал помещен в архив

Надежда Войтович
экономист

19.07.2021

ВОПРОС

В мае 2019 г. вынесено решение суда о взыскании в пользу организации (продавец) штрафных санкций по договору поставки с покупателем. В этом же месяце организация отразила сумму санкций в бухгалтерском учете и исчислила НДС. В августе 2020 г. заключено мировое соглашение, оформленное решением суда, в соответствии с которым организация простила покупателю сумму начисленных санкций.

Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по НДС?

ОТВЕТ

Не вправе.

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп.4.2 п.4 ст.120 НК).

Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС в соответствии с п.4 ст.120 НК, признается по выбору плательщика (за исключением банков) один из следующих дней:

• день их получения;

• день отражения этих сумм в бухгалтерском учете.

Выбранный плательщиком (за исключением банков) порядок определения момента фактической реализации отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (подп.28.2 п.28 ст.121 НК).

Налоговым законодательством не установлена возможность корректировки налоговой базы НДС на суммы ранее включенных в нее штрафов и пеней в связи с заключением мирового соглашения.