Материал помещен в архив

ВОПРОС: В ноябре 2018 г. в связи с тяжелым материальным положением предприятие выплатило своему бывшему работнику (сейчас он пенсионер) материальную помощь - 130 руб.

Следовало ли с матпомощи удержать подоходный налог, если бывший работник уволен с предприятия в 2011 году в порядке перевода в вышестоящую организацию?

ОТВЕТ: Следовало с суммы, превышающей 122 руб., если предприятие не являлось для бывшего работника основным местом работы.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь.

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп.1.19 п.1 ст.163 НК, абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее - Указ № 29).

Таким образом, вопрос о налогообложении указанной материальной помощи зависит от того, являлось ли предприятие для ее бывшего работника основным местом работы:

1) являлось - указанная материальная помощь не облагается подоходным налогом в соответствии с абзацем 2 подп.1.19 п.1 ст.163 НК, как не превысившая установленный им с учетом Указа № 29 предел (1 847 руб.);

2) не являлось - сумма материальной помощи, превышающая 122 руб., облагается подоходным налогом.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 272 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З).

Обратите внимание! Если у данного физического лица на момент выплаты отсутствует место основной работы, то предприятие при исчислении подоходного налога по письменному заявлению физлица и при предъявлении трудовой книжки вправе применить стандартные налоговые вычеты, установленные п.1 ст.164 НК.

23.11.2018

Марина Константинова, экономист