Материал помещен в архив

ВОПРОС: В октябре 2019 г. среди своих работников организация провела соревнования по волейболу. Для этого организация арендовала спортзал. Участники команд-победителей награждены призами, приобретенными за счет собственных средств организации.

Являются ли данные расходы организации для участников соревнований доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Не подлежат налогообложению аренда спортзала, а призы участникам соревнований - в пределах установленной льготы.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, расходы организации по аренде спортзала, а также приобретению призов являются для участников соревнований доходом, полученным в натуральной форме.

Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивных или спортивно-массовых мероприятий (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп.2.3 п.2 ст.196 НК).

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации расходы организации на проведение данного мероприятия, за исключением стоимости призов, врученных победителям соревнований не признаются объектом обложения подоходным налогом.

При исчислении подоходного налога с указанных доходов следует учитывать льготу, установленную п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

При этом стоимость призов в части превышения установленных п.23 ст.208 НК размеров льготы облагается подоходным налогом.

26.11.2019

Марина Константинова, экономист