Материал помещен в архив

ВОПРОС (РУП «БН»): В организации материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по учетным ценам с использованием счета 16 «Отклонение в стоимости материалов», на котором отражаются транспортно-заготовительные затраты, связанные с приобретением материалов. В качестве учетных цен на материалы используются цены приобретения. При недостаче материалов часть суммы транспортно-заготовительных затрат списывается с кредита счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от стоимости имущества».

Из какой стоимости материалов следует восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС: цены приобретения или фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов?

ОТВЕТ: От цены приобретения.

Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие) (подп.19.15 п.19 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на суммы налога на добавленную стоимость, принятые им ранее к вычету по товарам, указанным в части первой подп.19.15 п.19 ст.107 НК. При невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы налога на добавленную стоимость или установления факта совершения операций, указанных в части четвертой подп.19.15 п.19 ст.107 НК, налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости указанных в части первой подп.19.15 п.19 ст.107 НК товаров. Налоговые вычеты уменьшаются в том отчетном периоде, в котором произошла порча, утрата таких товаров. Дата порчи, утраты товаров определяется как дата составления документа, подтверждающего порчу, утрату товаров.

Таким образом, восстановлению подлежит ранее принятая к вычету сумма НДС, то есть предъявленная продавцом из цены приобретения материалов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.24.15 п.24 ст.133 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

07.04.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость»