Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), часть работников пользуется услугами мобильной связи на основании корпоративного договора и возмещает стоимость услуг в кассу организации. Другая часть работников пользуется услугами мобильной связи в пределах установленного организацией лимита, и возмещение по счетам, выставленным операторами мобильной связи, производится путем удержания из их заработной платы.

Подлежат ли удержанные суммы обложению налогом при УСН?

ОТВЕТ: Суммы, поступающие организации от ее работников в счет возмещения стоимости услуг мобильной связи, облагаются налогом при УСН. Суммы, удержанные из заработной платы работников в оплату услуг мобильной связи, в налоговую базу при УСН не включаются.

Налоговая база при УСН определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов. К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль (п.2 ст.288 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.1 ст.128 НК).

В состав доходов от внереализационных операций включаются, в частности, поступления в счет возмещения организации убытков, в т.ч. реального ущерба или вреда. Такие доходы отражаются в том налоговом периоде, в котором плательщиком получены денежные средства и (или) имело место возмещение убытков, в т.ч. реального ущерба или вреда в иной форме (оплата задолженности перед третьими лицами, перевод долга, зачет встречных требований и др.) (подп.3.7 п.3 ст.128 НК).

Таким образом, суммы, поступающие организации от ее работников в счет возмещения стоимости услуг мобильной связи, формируют внереализационные доходы организации и учитываются в составе валовой выручки при определении налога при УСН.

Суммы, удержанные из заработной платы работников в оплату услуг мобильной связи по счетам, выставленным операторами мобильной связи на основании корпоративных договоров, участниками которых являются данные работники, в налоговую базу при УСН не включаются, так как имеет место оказание услуги мобильным оператором физическим лицам.

01.09.2011 г.

Александр Савчук, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 13.12.2011 № 325-З (с 1 января 2012 г.), от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) и от 04.01.2012 № 337-З (с 19 марта 2012 г.) внесены изменения и дополнения.