Материал помещен в архив

ВОПРОС

В организации сотрудникам в декабре 2020 г. выдали новогодние подарки для их внуков и племянников.

Нужно ли исчислить подоходный налог?

ОТВЕТ

Расходы организации, связанные с приобретением подарков, признаются доходом физических лиц, получивших эти подарки. Так как организация выдавала подарки непосредственно работникам, то они и являются получателями этого дохода. Исчислить подоходный налог следует с учетом льготы, установленной п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (размер льготы зависит от того, в 2020 г. или 2021 г. были выданы подарки).

Развернутый ответ. При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, расходы организации, связанные с приобретением подарков, признаются доходом физических лиц, получивших эти подарки.

С учетом того что в рассматриваемой ситуации организация выдавала подарки непосредственно работникам, то они и являются получателями этого дохода.

Налогообложение указанных доходов осуществляется с учетом льготы, установленной абзацами 2 и 3 части первой п.23 ст.208 НК (в редакции, действовавшей в 2020 году) и приложением 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении», согласно которым в 2020 году от подоходного налога освобождались не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

В 2021 году порядок определения налоговой базы по доходам, полученным в виде подарков, остался прежним. При этом увеличен размер установленной абзацами 2 и 3 части первой п.23 ст.208 НК льготы до 2 272 руб. и 150 руб. соответственно.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. в НК внесены изменения Законом от 31.12.2021 № 141-З. Комментарии см. здесь.

29.01.2021

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление подоходного налога с физических лиц в 2021 году»