Материал помещен в архив

СИТУАЦИЯ (ОАО «БПТ»): В организации в декабре 2013 г. затраты на установку окон в размере 50 млн.руб. учитывались как модернизация здания, а следовало учитывать как общехозяйственные затраты на текущий ремонт. Ошибка выявлена в мае 2014 г.

Какие бухгалтерские записи следует сделать в мае 2014 г. и как показывается исправление этой ошибки в бухгалтерской отчетности за 1-е полугодие 2014 г.?

Исходя из положений п.12 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Минфина РБ от 10.12.2013 № 80, в мае 2014 г. надлежит сделать следующие исправительные записи:

Д-т 08 - К-т 60 - (-50 млн.руб.) способом «красное сторно» на сумму понесенных затрат на установку окон;

Д-т 01 - К-т 08 - (-50 млн.руб.) способом «красное сторно» на сумму понесенных затрат на установку окон;

Д-т 84 - К-т 60 - 50 млн.руб. на сумму понесенных затрат на установку окон;

Д-т 84 - К-т 68 - (-9 млн.руб.) способом «красное сторно» - на сумму налога на прибыль;

Д-т 26 - К-т 02 - (-2 млн.руб.) способом «красное сторно» на сумму начисленной амортизации в 2014 г.

В данном случае при составлении бухгалтерской отчетности за 1-е полугодие 2014 г. необходимо провести следующие корректировки:

1) в бухгалтерском балансе:

показатели в графах 3, 4 по строке 460 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» уменьшаются на сумму 41 млн.руб.;

показатель в графе 3 по строке 470 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» уменьшается на сумму 2 млн.руб.;

показатель в графе 3 по строке 110 «Основные средства» уменьшается на сумму 48 млн.руб.;

показатель в графе 4 по строке 110 «Основные средства» уменьшается на сумму 50 млн.руб.;

2) в отчете о прибылях и убытках показатель в графе 3 по строке 040 «Управленческие расходы» уменьшается на сумму 2 млн.руб.;

3) в отчете об изменении собственного капитала:

показатели в графе 8 по строкам 130 «Корректировки в связи с исправлением ошибок», 140 «Скорректированный остаток на 31.12.2013», 200 «Остаток на 30.06.2014» уменьшаются на сумму 41 млн.руб.;

в показатель в графе 8 по строке 150 «Уменьшение собственного капитала - всего» сумма 41 млн.руб. не включается;

4) в примечаниях к бухгалтерской отчетности раскрывается сумма корректировки каждой связанной с этой ошибкой статьи бухгалтерской отчетности за 1-е полугодие 2014 г.

26.05.2014

Татьяна Рыбак, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки»