Материал помещен в архив

ВОПРОС (РУП «БН»): В организации выявлена недостача инвентаря. В бухгалтерском учете инвентарь отражен с начисленным износом в размере 50 %. Инвентарь приобретен несколько лет назад, НДС принят к вычету.

Из какой стоимости инвентаря следует восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС: из полной при приобретении или из остаточной с учетом 50 % суммы начисленного износа?

ОТВЕТ: Исходя из остаточной стоимости.

Согласно подп.19.15 п.19 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие). Положения данного подпункта не применяются в отношении основных средств и нематериальных активов.

Для целей применения подп.19.15 п.19 ст.107 НК:

• под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);

• под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная плательщиком в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.

В соответствии с частью третьей подп.19.15 п.19 ст.107 НК при невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости указанных в части первой подп.19.15 п.19 ст.107 НК товаров.

Поскольку 50 % стоимости инвентаря списано на затраты по производству и реализации продукции (начислен износ), налоговые вычеты по НДС восстанавливаются исходя из стоимости его приобретения за минусом суммы износа, то есть остаточная стоимость × 20 / 100.

Такое разъяснение содержится в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.03.2017 № 2-1-10/00584 «О корректировке налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.24.15 п.24 ст.133 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

07.04.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость»