Материал помещен в архив

ВОПРОС (БРСПО): В организацию 8 августа 2016 г. принят сотрудник. Им были представлены необходимые документы для применения имущественного налогового вычета по подоходному налогу по расходам, направленным на покупку квартиры, в том числе квитанция от 17 июля 2016 г. об оплате кредита банка, на которой отсутствует отметка о предоставлении ему указанного вычета по предыдущему месту работы (с предыдущего места работы сотрудник уволен 5 августа 2016 г.).

Имеет ли право организация по новому месту работы предоставить сотруднику имущественный налоговый вычет по квитанции от 17 июля 2016 г.?

ОТВЕТ: Организация имеет право предоставить имущественный налоговый вычет, но только в отношении доходов, источником выплаты которых она является.

Порядок применения физическими лицами - плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры регулируется ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Так, при определении размера налоговой базы подоходного налога физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение на территории Республики Беларусь квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам), фактически израсходованных им на приобретение квартиры (часть первая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, уменьшающий налоговую базу подоходного налога, - одна из налоговых льгот (подп.2.2 п.2 ст.43 НК).

Физическое лицо вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (часть первая п.5 ст.43 НК).

Согласно части пятнадцатой подп.1.1 п.1 ст.166 НК, если в налоговом периоде (календарном году) имущественный налоговый вычет физическим лицом не применялся или был использован не полностью, неиспользованная сумма такого вычета переносится на последующие налоговые периоды (календарные годы) до полного ее использования.

Следовательно, право физического лица на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, включая погашение кредита, выданного банком Республики Беларусь на ее приобретение, возникает с даты несения им таких расходов.

Имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу нанимателем по месту основной работы при представлении физическим лицом документов, установленных частью третьей п.2 ст.166 НК. К таким документам в том числе относятся и платежные документы, подтверждающие фактическое погашение физическим лицом кредитов банков Республики Беларусь, израсходованных на приобретение квартиры.

На основании части пятой п.2 ст.166 НК отметка о сумме предоставленного работнику имущественного налогового вычета производится нанимателем на оригиналах документов, подтверждающих фактически произведенные физическим лицом расходы на приобретение квартиры, погашение кредитов банков Республики Беларусь. Отсутствие на представленном нанимателю оригинале платежного документа (квитанции) отметок о сумме предоставленного имущественного налогового вычета свидетельствует о том, что работник указанным вычетом на предыдущем месте работы не воспользовался.

Таким образом, при представлении сотрудником документов, предусмотренных законодательством, наниматель по новому месту работы может предоставить ему имущественный налоговый вычет по суммам расходов, фактически произведенных им на погашение кредита, предоставленного ему банком Республики Беларусь на покупку квартиры, в том числе расходов, произведенных сотрудником до 8 августа 2016 г. - до даты перехода на новое место работы. При этом предоставить вычет наниматель может только в отношении доходов, источником выплаты которых он является, то есть в отношении доходов, выплаченных работнику по новому месту работы начиная с августа 2016 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Имущественные налоговые вычеты установлены в ст.211 новой редакции НК.

26.09.2016

Лариса Силивестрова, главный налоговый инспектор управления налогообложения граждан, декларирования доходов и имущества главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Подоходный налог в 2016 году»