Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию на постоянное место работы принят иностранный гражданин. В бухгалтерию организации им представлены документы, подтверждающие, что у него есть сын 14 лет.

Каков порядок налогообложения получаемых им доходов в виде заработной платы, а также предусмотрены ли для него как иностранного гражданина стандартные налоговые вычеты?

ОТВЕТ: Согласно Закону РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, уплачивают налог по доходам, полученным от источников как внутри страны, так и за ее пределами, а физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Беларуси, - только по доходам от источников в Беларуси.

Согласно ст.17 Общей части Налогового кодекса РБ налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, находящиеся на ее территории в календарном году более 183 дней.

В соответствии со ст.4 Закона к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, в частности, относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) на территории Республики Беларусь. При этом такие вознаграждения, получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов), иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянных представительств международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических и приравненных к ним представительств иностранных государств в Республике Беларусь, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

С учетом того что заработная плата будет выплачиваться белорусской организацией, указанный доход признается полученным от источников в Республике Беларусь и подлежит обложению подоходным налогом у источника их выплаты, причем независимо от того, является физическое лицо налоговым резидентом Республики Беларусь либо нет.

Налогообложение доходов, получаемых рассматриваемой категорией граждан, производится в том же порядке, что и для физических лиц - граждан Республики Беларусь. Так, с доходов по трудовым договорам налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода по ставке, установленной п.1 ст.18 Закона в размере 12 % (либо в случаях, определенных п.4 ст.18 Закона, - по ставке 9 %), с учетом льгот и вычетов, предусмотренных Законом.

Вместе с тем при решении вопроса о налогообложении доходов, получаемых иностранными гражданами, следует учитывать, что если в международном договоре, заключенном Республикой Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Законе, следует применять правила международного договора.

31.03.2009 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: С 1 января 2010 г. Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» на основании Закона РБ от 29.12.2009 № 72-З утратил силу.

С 1 января 2010 г. в Общую часть Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З на основании Закона РБ от 29.12.2009 № 72-З внесены изменения и дополнения.