Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию по месту основной работы в декабре 2018 г. принят новый работник. В бухгалтерию им представлены документы, подтверждающие, что в августе 2018 г. он понес расходы в размере 870 руб. по обучению своей совершеннолетней дочери в БГЭУ, где она в заочной форме получения образования получает первое высшее образование. Согласно представленным документам по данным расходам социальный налоговый вычет ему ранее не предоставлялся. Размер начисленной заработной платы этого работника за декабрь 2018 г. составил 710 руб.

В каком порядке организации в рассматриваемой ситуации следует предоставить данному работнику социальный налоговый вычет на сумму понесенных расходов по оплате обучения дочери?

ОТВЕТ: Социальный налоговый вычет предоставляется в размере начисленных доходов, неиспользованный остаток переносится на последующие налоговые периоды.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 3 части второй ст.195 НК).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет;

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

При этом если в налоговом периоде (календарном году) социальный налоговый вычет на обучение не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования (п.7 ст.210 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация при исчислении подоходного налога с заработной платы за декабрь 2018 г. вправе предоставить данному работнику социальный налоговый вычет только в пределах начисленных ему в этом месяце доходов (710 руб.).

Неиспользованным остатком социального налогового вычета в размере 160 руб. (870 - 710) работник вправе воспользоваться из последующих доходов, получаемых им от этой организации в 2019 году.

25.10.2019

Марина Константинова, экономист