Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию, расположенную в г. Пинске, в августе 2016 г. на основании свидетельства о направлении на работу на должность экономиста распределен выпускник вуза, постоянно проживающий в г. Витебске. На основании представленных документов организация возмещает ему:

• стоимость проезда железнодорожным транспортом по маршруту Витебск-Пинск в размере 18,3 руб.;

• стоимость комплекта спальных принадлежностей - 3 руб.;

• суточные за время нахождения в пути - 14 руб. (2 суток x 7 руб.).

Необходимо ли организации как налоговому агенту при выплате работнику указанных сумм удержать с них подоходный налог?

ОТВЕТ: В данной ситуации выплаты освобождаются от подоходного налога.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Вместе с тем согласно подп.1.3 п.1 ст.163 НК от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с возмещением работникам расходов по исполнению ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках).

Так, на основании ст.96 Трудового кодекса Республики Беларусь выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, выпускникам, направленным на работу, переезжающим в другую местность, в частности, возмещаются:

• стоимость проезда выпускника и членов его семьи (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на его иждивении и проживающие вместе с ним). Данные расходы возмещаются на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку;

• стоимость суточных за каждый день нахождения в пути в соответствии с законодательством о служебных командировках.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации выплаты молодому специалисту не будут подлежать обложению подоходным налогом при условии, что они осуществлены в соответствии с законодательством о служебных командировках.

Согласно подп.4.1 п.4 Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35, командированному работнику возмещаются расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы по фактическим затратам на основании подлинных проездных документов, включая расходы на оплату услуг по оформлению проездных документов (бронирование и предварительная продажа билетов, комиссионные сборы), расходы за пользование постельными принадлежностями при наличии подтверждения их оплаты.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. постановление № 35 на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22.11.2019 № 68 утратило силу. В связи с чем следует руководствоваться постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках» (далее - постановление № 176). Комментарии см. здесь.

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16.06.2016 № 48 при служебных командировках в пределах Республики Беларусь предусмотрено возмещение расходов за проживание вне места жительства (пребывания) для покрытия дополнительных расходов (суточные) в размере 7 руб. в сутки.

Так как в рассматриваемой ситуации выплаты выпускнику не превышают установленных законодательством норм, они освобождаются от подоходного налога.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 октября 2019 г. постановление № 48 на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 27.09.2019 № 52 утратило силу. В связи с чем следует руководствоваться постановлением № 176. Комментарии см. здесь.

05.09.2016

Марина Константинова, экономист