Материал помещен в архив

Наталья Шапель
экономист

20.07.2021

ВОПРОС

В организацию трудоустроено по срочному трудовому договору несовершеннолетнее лицо в возрасте 16 лет.

Предоставляется ли ему стандартный налоговый вычет по подоходному налогу в сумме 126 руб.?

ОТВЕТ

Предоставляется по месту основной работы (либо при его отсутствии - по заявлению) при получении дохода в сумме, не превышающей 761 руб. в месяц.

В трудовых правоотношениях несовершеннолетние работники приравниваются в правах к совершеннолетним (ст.273 ТК).

Справочно Если это место работы будет первым для несовершеннолетнего, то после его приема наниматель обязан оформить ему трудовую книжку и страховое свидетельство государственного страхования (п.8 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 16.06.2014 № 40, п.14 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утв. постановлением Совмина от 08.07.1997 № 837).

При осуществлении трудовой деятельности несовершеннолетние работники получают доходы в виде оплаты труда (ст.279 ТК).

Справочно Лицо считается несовершеннолетним с момента рождения и до достижения им 18 лет (ч.1 ст.179 КоБС).

Объектом обложения подоходным налогом для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (п.1 ст.196 НК).

К доходам от источников в Республике Беларусь относятся в том числе вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством (подп.1.6 п.1 ст.197 НК).

Ставка подоходного налога - 13 % (п.1 ст.214 НК).

Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены в размере 13 %, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.209-212 НК (ч.1 п.3 ст.199 НК).

Плательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 126 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. в подп.1.6 п.1 ст.197 и ч.1 п.3 ст.199 НК внесены изменения Законом от 31.12.2021 № 141-З. С 1 января 2023 г. плательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 156 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 944 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.209 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З). Комментарии см. здесь.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (организация или индивидуальный предприниматель, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по совместительству) (ч.1 п.2 ст.209 НК).

При отсутствии места основной работы стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

• в течение налогового периода - налоговым агентом;

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (ч.2 п.2 ст.209 НК).

Доходы, не признаваемые объектами налогообложения подоходным налогом с физических лиц, перечислены в п.2 ст.196, доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, - в ст.208 НК. Такой вид дохода, как оплата труда несовершеннолетних, среди них не значится.

Доходы, получаемые несовершеннолетним работником в виде вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей, облагаются подоходным налогом на общих основаниях.

Организация вправе применить стандартный налоговый вычет в сумме 126 руб., если начисленный доход не превышает 761 руб. в месяц по месту основной работы (либо при его отсутствии - по заявлению).

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.