Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию в августе 2016 г. по распределению после окончания вуза принято два молодых специалиста (для них эта организация является местом основной работы). В сентябре 2016 г. им по месту работы выплачена денежная помощь в размере 100 руб. В представленной одним из специалистов справке о размере стипендии указана сумма 82 руб. Другой специалист стипендию не получал, и в справке указан размер социальной стипендии - 40 руб.

Необходимо ли организации как налоговому агенту с указанной помощи удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?

ОТВЕТ: При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Вместе с тем согласно подп.1.9 п.1 ст.163 НК от подоходного налога освобождается материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

Размер, источники финансирования и порядок выплаты денежной помощи молодым специалистам определены Положением о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее - Положение № 821).

При этом конкретный размер указанной денежной помощи зависит от того, какое образование получил выпускник. Так, согласно абзацу 2 части первой п.25 Положения № 821 денежная помощь выплачивается молодым специалистам, а также выпускникам, указанным в п.5 ст.84 Кодекса Республики Беларусь об образовании, в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии).

Справочно Справка о размере стипендии выдается выпускнику учреждением образования при выдаче документа об образовании (часть пятая п.25 Положения № 821).

В случае если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска (часть четвертая п.25 Положения № 821).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при выплате денежной помощи данным специалистам она не будет подлежать обложению подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп.1.9 п.1 ст.163 НК, только в пределах сумм, указанных в справках (82 и 40 руб. соответственно). Разница 18 руб. (100 - 82) и 60 руб. (100 - 40) является их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Вместе с тем при исчислении подоходного налога с сумм превышения этой денежной помощи над установленными Положением № 821 размерами организация вправе применить льготу, предусмотренную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 1 494 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК).

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации организации с учетом льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163 НК, с выплаченной молодым специалистам денежной помощи удерживать подоходный налог не требуется.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. в часть первую подп.1.19 п.1 ст.163 НК на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З внесены следующие изменения: • для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, стоимость вознаграждений, освобожденных от подоходного налога, не должна превышать 1 678 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • для иных организаций и индивидуальных предпринимателей - 111 руб. от каждого источника в течение налогового периода.  В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

05.09.2016

Марина Константинова, экономист