Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию в июле 2019 г. в качестве менеджера после окончания университета по распределению принят на работу новый работник. При приеме на работу им представлена справка, в которой указан размер социальной стипендии (54,24 руб.), так как во время обучения он стипендию не получал. В августе 2019 г. ему нанимателем выплачена денежная помощь в размере 75 руб.

Необходимо ли организации с указанной денежной помощи удержать подоходный налог?

ОТВЕТ: Нет, при условии, что льгота, установленная п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), не была использована в течение налогового периода.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 НК).

Вместе с тем согласно п.12 ст.208 НК от подоходного налога освобождается материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь.

Выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, предоставляются гарантии и компенсации, в частности денежная помощь (подп.3.4 п.3 ст.48 Кодекса Республики Беларусь об образовании; далее - Кодекс об образовании).

Размер, источники финансирования и порядок выплаты такой помощи определены Положением о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее - Положение № 821).

Справочно Выпускник - лицо, получившее образование в учреждении образования, организации, реализующей образовательные программы послевузовского образования (подп.1.2 п.1 ст.1 Кодекса об образовании).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г.  выпускник - лицо, получившее образование (подп.1.4 п.1 ст.1 КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З). Комментарии см. здесь.

В свою очередь, выпускники, работающие по распределению, являются в течение срока обязательной работы по распределению молодыми специалистами или молодыми рабочими (служащими) (п.5 ст.83 Кодекса об образовании).

Указанная денежная помощь согласно п.25 Положения № 821 выплачивается:

• молодым специалистам, а также выпускникам, получившим высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования за счет средств физических лиц или собственных средств граждан, по их желанию и при наличии мест работы, оставшихся после распределения, направленным на работу, - в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии).

В случае если молодые специалисты и выпускники не получали стипендии в последнем перед выпуском семестре (полугодии), им выплачивается соответствующая денежная помощь из расчета социальной стипендии, установленной на дату выпуска;

• молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, - из расчета тарифной ставки по присвоенной им квалификации (разряду, классу, категории) или соответствующего оклада.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться п.27 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, перенаправления на работу, предоставления места работы выпускникам, получившим научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утв. постановлением Совмина от 31.08.2022 № 572.

Выплата денежной помощи осуществляется нанимателем в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта) с выпускником в полном размере независимо от количества использованных им дней отдыха.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации денежная помощь, выплаченная новому работнику, являющемуся молодым специалистом, не подлежит обложению подоходным налогом по основаниям, предусмотренным п.12 ст.208 НК, только в пределах размера социальной стипендии, указанного в справке (54,24 руб.).

При исчислении подоходного налога с остальной суммы (20,76 руб. = 75 - 54,24) организации следует применить льготу, установленную п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.2 и 3 ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З). Комментарии см. здесь.

29.11.2019

Марина Константинова, экономист