Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию в октябре 2019 г. в порядке перевода принят новый работник. В целях предоставления социального налогового вычета им в организацию представлены документы, подтверждающие, что в сентябре 2019 г. он понес расходы по оплате своего обучения в БГЭУ, где он в заочной форме получает первое высшее образование. При этом работником не была представлена справка о доходах, полученных по прежнему месту работы, и соответственно произведенных с этих доходов налоговых вычетах.

Вправе ли организация в данной ситуации предоставить работнику социальный налоговый вычет?

ОТВЕТ: Вправе при определенных условиях.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть первая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет;

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

Такими документами в рассматриваемой ситуации будут:

• справка (ее копия) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что работник является обучающимся учреждения образования и получает первое высшее образование, с указанием периода получения образования;

• копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

• копия приказа (выписка из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;

• документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования.

Исходя из положений НК наниматель, которому представлены необходимые документы, обязан предоставить плательщику социальный налоговый вычет на всю сумму фактически произведенных им расходов, в том числе если они были понесены в периодах, предшествующих принятию плательщика на работу, но только при условии, что по ним этот вычет представлен не был.

В целях недопущения необоснованного применения вычетов в размере одной и той же суммы от двух источников дохода частью первой п.6 ст.210 НК предусмотрен следующий механизм:

• во-первых, налоговый вычет может быть предоставлен на основании оригиналов документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг;

• во-вторых, если плательщик желает оригиналы указанных документов оставить у себя, то в этом случае налоговым агентом или налоговым органом представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.

Поэтому в случае представления налоговому агенту оригиналов документов, на которых уже стоит такая отметка, он вправе будет произвести налоговый вычет не на всю сумму, а только на сумму остатка (если таковой имеется).

Соответственно, отсутствие отметки о предоставлении социального налогового вычета свидетельствует о том, что такой вычет не был предоставлен в отношении понесенных расходов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, если на оригиналах платежных документов отсутствует отметка о предоставлении вычета по предыдущему месту работы нового работника, организация вправе предоставить ему социальный налоговый вычет в отношении сумм расходов, понесенных им на свое обучение.

25.10.2019

Марина Константинова, экономист