Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию в порядке перевода в сентябре 2016 г. принят новый работник (для него эта организация - место основной работы), который представил документы, подтверждающие, что в августе 2016 г. он оплатил свое обучение в учреждении образования Республики Беларусь, где получает первое высшее образование. При этом работником не была представлена справка о доходах, полученных по прежнему месту основной работы, и соответственно произведенных с этих доходов налоговых вычетах.

Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет на суммы произведенных им расходов на обучение?

ОТВЕТ: При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщики имеют право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ими в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на получение указанного образования (часть первая подп.1.1 п.1 ст.165 НК).

Указанный социальный налоговый вычет согласно п.2 ст.165 НК предоставляются плательщикам:

• нанимателями по месту основной работы (службы, учебы);

• налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

Если в налоговом периоде данный социальный налоговый вычет не применялся или использован не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования (п.6 ст.165 НК).

Таким образом, исходя из положений НК наниматель, которому поданы необходимые документы, обязан предоставить плательщику социальный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.165 НК, на всю сумму фактически произведенных им расходов, в том числе если они были понесены в предшествующих принятию плательщика на работу периодах, но только при условии, что по ним этот вычет представлен не был.

В целях недопущения необоснованного применения вычетов в размере одной и той же суммы от двух источников дохода п.5 ст.165 НК предусмотрен следующий механизм.

Во-первых, налоговый вычет может быть предоставлен на основании оригиналов документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг.

Во-вторых, если плательщик желает оригиналы указанных документов оставить у себя, то в этом случае налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.

Поэтому в случае представления налоговому агенту оригиналов документов, на которых уже стоит такая отметка, он не вправе будет применить налоговый вычет на всю сумму, а только на сумму остатка (если таковой имеется).

22.09.2016

Марина Константинова, экономист