Материал помещен в архив

ВОПРОС

В организацию в январе 2021 г. принята работница (место основной работы). В целях получения стандартного налогового вычета она представила документы, подтверждающие, что она является опекуном (попечителем) 17-летней племянницы, которая в Белорусском государственном университете культуры и искусств в дневной форме получает первое высшее образование. В марте 2021 г. племяннице исполнилось 18 лет.

В каком размере организации при исчислении подоходного налога с доходов работницы следует предоставлять стандартный налоговый вычет?

ОТВЕТ

За январь - март 2021 г. в размере 70 руб. в месяц, с апреля 2021 г. права на вычет у работницы нет.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщики, имеющие ребенка до 18 лет и (или) иждивенца, имеют право на применение стандартного налогового вычета в размере 37 руб. в месяц на такого ребенка и (или) каждого иждивенца (часть первая подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться п.3 ст.199 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З. С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет составляет 40 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч.1 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона № 141-З). Комментарии см. здесь.

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 70 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (часть пятая подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 75 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч.5 подп.1.2 п.1 ст.209 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З). Комментарии см. здесь.

Иждивенцами для целей НК признаются:

• обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, для их родителей (абзац 3 части второй подп.1.2 п.1 ст.209 НК);

• несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, - для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних (абзац 4 части второй подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

Таким образом, дети, вышедшие из-под опеки в связи с достижением 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, для своих бывших опекунов не признаются иждивенцами (данный вычет предусмотрен только для родителей).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы), с месяца появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором с обучающимся прекращены образовательные отношения с учреждением образования, прекращены опека, попечительство, физическое лицо перестало быть иждивенцем или наступила его смерть (абзацы 1, 3 части третьей подп.1.2 п.1, часть первая п.2 ст.209 НК).

Таким образом, в данной ситуации:

• организации при исчислении подоходного налога с доходов, полученных работницей за январь - март 2021 г., необходимо применить стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.209 НК, на племянницу в размере 70 руб. в месяц;

• начиная с апреля 2021 г. племянница уже не признается для работницы организации иждивенцем и эта работница не имеет права на получение стандартного налогового вычета.

15.03.2021

Марина Константинова, экономист