Материал помещен в архив

ВОПРОС: В отчетном периоде организация передала налоговые вычеты филиалу (выделен на отдельный баланс, исполняет налоговые обязательства юридического лица) под товарно-материальные ценности, переданные в предыдущих отчетных периодах.

Правомерно ли поступила организация?

ОТВЕТ: Неправомерно.

Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяются в следующем порядке.

При передаче в пределах одного юридического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав их получателю могут передаваться фактические суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при их приобретении либо уплаченные при их ввозе, или фактически предъявленные (уплаченные) суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть вторая п.21 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При невозможности определения фактически предъявленных (уплаченных) сумм налога на добавленную стоимость по операциям, предусмотренным п.21 ст.107 НК, либо при передаче товаров, суммы налога на добавленную стоимость при ввозе которых еще не уплачены, передаются (а в случае, предусмотренном частью второй п.21 ст.107 НК, могут передаваться) налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении (уплаченные при ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав (часть четвертая п.21 ст.107 НК).

Передача налоговых вычетов в пределах одного юридического лица, производимая в соответствии с частями второй и четвертой п.21 ст.107 НК, должна быть осуществлена в том же отчетном периоде, в котором была осуществлена передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица.

Таким образом, действующее законодательство не предусматривает возможности передать налоговые вычеты без передачи соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Следовательно, передача налоговых вычетов неправомерна.

17.11.2015

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»