В ПОМОЩЬ РЕСПОНДЕНТУ: ОТЧЕТ 12-Ф (ПРИБЫЛЬ)

Одним из основных показателей, характеризующих деятельность организации, является ее финансовый результат. Финансовый результат - это та сумма прибыли или убытка, которая была получена в отчетном периоде от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, уменьшенная на сумму налогов, сборов и платежей, исчисляемых из прибыли, с учетом изменения отложенных активов и обязательств.

Ежемесячно данные о финансовых результатах деятельности субъектов хозяйствования представляются в органы государственной статистики по форме 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах» (далее - форма 12-ф (прибыль)). Указанная отчетность составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета и первичных учетных документов нарастающим итогом с начала года и годовой бухгалтерской отчетности. Срок представления за январь - июль 2018 г. - 27 августа 2018 г.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 16 января 2024 г. следует руководствоваться формой государственной статистической отчетности 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах» и Указаниями по заполнению данной формы, утв. постановлением Национального статистического комитета от 15.12.2023 № 163.

Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы, которые следует учитывать при заполнении формы 12-ф (прибыль).

1. Организация - разработчик проектной документации по результатам выполнения работ представляет документы в органы государственной экспертизы, государственной экологической экспертизы для проведения оценки соответствия (экспертизы) и получения по ним заключений. Проведение государственных экспертиз осуществляется на основании соответствующих договоров на оказание экспертных услуг. При этом с заказчиком проектных работ заключается дополнительное соглашение, по которому проектная организация - подрядчик принимает на себя обязательство по представлению проектно-сметной документации в органы государственной экспертизы и получению экспертного заключения, а заказчик оплачивает указанную в договоре с органом экспертизы стоимость ее проведения. По результатам получения экспертных заключений проектная организация - подрядчик подписывает с заказчиком акт сдачи-приемки оказанных услуг по экспертизе документации с отражением в бухгалтерском учете выручки от реализации и затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Согласно пункту 10¹ Указаний по заполнению формы государственной статистической отчетности 12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах», утвержденных постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 15 января 2014 г. № 7 (далее - Указания), строительная (проектная) организация - подрядчик, отразившая в бухгалтерском учете выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг как общую стоимость работ, предъявленную заказчику (с учетом стоимости работ, выполненных субподрядчиком) с одновременным включением стоимости работ, выполненных субподрядчиком, в затраты на производство, по строкам 01, 15, 16 и 18 формы 12-ф (прибыль) отражает данные о стоимости работ и услуг строительного характера (включая ремонтно-строительные, проектные), выполненных собственными силами на основании договоров подряда и (или) контрактов на выполнение строительных (проектных) работ.

Как проектной организации в этом случае в форме 12-ф (прибыль) правильно отразить стоимость экспертизы проектной документации?

Согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 1 апреля 2014 г. № 297 «Об утверждении Правил заключения и исполнения договоров подряда на выполнение проектных и изыскательских работ и (или) ведение авторского надзора за строительством» субподрядчиком является лицо, заключившее с генеральным подрядчиком договор субподряда на выполнение отдельных разделов (частей) проектной документации, видов (этапов) проектных и изыскательских работ и (или) осуществление авторского надзора за строительством по отдельным разделам (частям) проектной документации, видам (этапам) проектных и изыскательских работ.

Положением о порядке проведения государственной экспертизы градостроительных проектов, архитектурных, строительных проектов, выделяемых в них очередей строительства, пусковых комплексов и смет (сметной документации), утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 сентября 2016 г. № 791, устанавливается, что представление проектной документации на государственную экспертизу осуществляет заказчик, застройщик или по их поручению разработчики проектной документации в соответствии с договором на ее разработку.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 5 июля 2004 г. № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь» полученное положительное заключение государственной экспертизы по градостроительному проекту, а также по архитектурным, строительным проектам, выделяемым в них очередям строительства, пусковым комплексам и сметам (сметной документации) является основанием для их утверждения и признания проектных работ выполненными.

Таким образом, экспертиза проектной документации не является деятельностью в соответствии с договорами субподряда на осуществление проектной (изыскательской) деятельности и, следовательно, при заполнении строк 01, 15, 16 и 18 формы 12-ф (прибыль) не исключается.

2. На балансе организации числится детский оздоровительный лагерь.

Следует ли отражать по строке 29 «Средства, полученные из бюджета на покрытие убытков, в связи с государственным регулированием цен и тарифов, на возмещение текущих затрат» формы 12-ф (прибыль) средства, поступившие из бюджета на текущий ремонт детского лагеря, удешевление стоимости путевок?

По строке 29 отражается сумма средств, фактически полученных из бюджета на безвозмездной основе на цели в соответствии с пунктом 19 Указаний, в том числе на текущие затраты (абз.12 ч.1 данного пункта). Следовательно, поступившие бюджетные средства на возмещение затрат по текущему ремонту детского лагеря, находящегося на балансе организации, необходимо отразить по строке 29 формы 12-ф (прибыль).

Средства, поступившие из бюджета на удешевление стоимости путевок, в форме 12-ф (прибыль) по строке 29 не отражаются.

3. Белорусская организация получила денежный заем под проценты от иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Доходы иностранной организации в виде процентов за предоставленный заем, полученные от белорусской организации, являются объектом для исчисления налога на доходы. Исчисление, удержание и уплату налога на доходы производит заемщик (налоговый агент). При выплате процентов по займу размер причитающихся к выплате нерезиденту процентов по займу уменьшается на сумму налога на доходы.

Следует ли уменьшать размер причитающихся к выплате процентов по займу на сумму налога на доходы при заполнении строк 31, 33 формы 12-ф (прибыль)?

Размер процентов по займу на сумму налога на доходы при заполнении строк 31, 33 формы 12-ф (прибыль) не уменьшается.

4. Филиал «А» с 1 мая 2018 г. реорганизован путем присоединения к филиалу «В».

Как правильно заполнить отчет по форме 12-ф (прибыль) в случае реорганизации организации путем присоединения?

Форма 12-ф (прибыль) заполняется на основании данных регистров бухгалтерского учета и первичных учетных документов в соответствии с Указаниями.

Данные о финансово-хозяйственной деятельности филиала «А» до 1 мая 2018 г., а также в течение 2017 г. в бухгалтерском учете филиала «В» отсутствуют.

Таким образом, данные о деятельности филиала «А» за 2017 г. и в январе - апреле 2018 г. при заполнении формы 12-ф (прибыль) филиал «В» не включает. В отчете за январь - май 2018 г. филиал «В» отразит финансовые результаты своей деятельности за январь - апрель и совместной с филиалом «А» деятельности за май 2018 г.

5. Филиал «К» с 1 мая 2018 г. реорганизован путем выделения из филиала «М».

Как правильно заполнить отчет по форме 12-ф (прибыль) в этом случае?

Ведение бухгалтерского учета филиалом «К» начинается с момента его выделения (с 1 мая 2018 г.). Таким образом, данные в форме 12-ф (прибыль) будут заполнены филиалом «К» начиная с января - мая текущего года. Данные о деятельности филиала «К» до момента реорганизации в отчет не включаются.

В бухгалтерском учете филиала «М» будут присутствовать данные по филиалу «К» до момента его выделения. Эти данные филиал «М» при заполнении формы 12-ф (прибыль) не исключает.

6. Организация имеет обязательство перед банком по погашению кредита и процентов по нему. В мае текущего года в счет погашения задолженности по оплате поставленной ранее продукции уплату по кредиту произвел покупатель (третья сторона).

Следует ли кредитополучателю в отчете по форме 12-ф (прибыль) за январь - май по строке 31 отразить сумму средств, направленную третьей стороной на погашение его обязательств по кредитному договору?

По строке 31 «Направлено средств на погашение кредитов банков и займов» кредитополучатель отражает всю сумму средств, направленную в отчетном периоде на погашение кредитов и процентов по ним, независимо от того, кто фактически произвел погашение обязательств перед банком: непосредственно кредитополучатель или третья сторона (п.20 Указаний).

17.08.2018

Т.Г.Колтунова, заместитель начальника Главного управления - начальник управления статистики финансов предприятий Главного управления статистики финансов Национального статистического комитета Республики Беларусь