Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «КМСЗ»): В процессе производства продукции белорусской организацией некоторые виды вспомогательных материалов не используются по причине снятия с производства каких-то видов продукции, замены некоторых видов вспомогательных материалов более качественными. Неиспользуемые вспомогательные материалы хранятся на складах на тот случай, если возникнет необходимость в их использовании. В момент окончания сроков хранения такие вспомогательные материалы списываются, а их стоимость относится на финансовый результат.

Необходимо ли восстанавливать вычеты согласно подп.19.15 п.19 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), так как в момент списания вспомогательные материалы считаются испорченными (непригодными к использованию)?

Какие документы нужно оформить, чтобы была возможность не восстанавливать вычеты по НДС?

ОТВЕТ: Необходимо восстановить налоговые вычеты.

Не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие) (часть первая подп.19.15 п.19 ст.107 НК).

Под порчей товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей реализации и (или) в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) (абзац 2 части второй подп.19.15 п.19 ст.107 НК).

Поскольку в рассматриваемом вопросе испорченные материалы не используются ни при производстве, ни при реализации, принятую по ним сумму «входного» НДС необходимо восстановить.

Чтобы не восстанавливать «входной» налог, материалы следует использовать в производстве или реализовать.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.24.15 п.24 ст.133 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

30.03.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость»