Материал помещен в архив

ВОПРОС: В рамках договора строительного подряда белорусская организация, открывшая представительство и состоящая на учете в налоговых органах Украины, выполняет там комплекс строительно-монтажных работ для украинского заказчика.

Облагаются ли налогом на добавленную стоимость обороты по реализации строительно-монтажных работ, выполненных на территории Украины представительством белорусской организации?

Принимается ли у белорусской организации к вычету НДС, уплаченный представительством подрядной организации в бюджет Украины?

ОТВЕТ: Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 115 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях исчисления налога на добавленную стоимость установлен статьей 33 НК и международными договорами, действующими для Республики Беларусь.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 33 НК установлено, что местом реализации работ, услуг признается территория Республики Беларусь, если работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

Следовательно, местом реализации строительно-монтажных работ, выполняемых за пределами Республики Беларусь, признается государство, на территории которого находится недвижимое имущество.

Таким образом, обороты по реализации строительно-монтажных работ, выполненных за пределами Республики Беларусь, не признаются объектом налогообложения НДС в Республике Беларусь.

В соответствии с положениями абзаца 4 подпункта 14.11 пункта 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, обороты по реализации объектов организациями (обособленными подразделениями (филиалами, представительствами) организаций), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь, в разделе I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС) не отражаются.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации по НДС и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Комментарий см. здесь.

На основании вышеизложенного, обороты по реализации строительно-монтажных работ, выполненные на территории Украины представительством белорусской организации, состоящим там на учете в налоговом органе, подлежат обложению НДС в Украине. В Республике Беларусь эти обороты не отражаются в налоговой декларации по НДС, представляемой белорусской организацией в налоговый орган Республики Беларусь.

Нормами главы 12 НК не предусмотрено уменьшение налоговой базы по НДС в налоговой декларации по НДС, представляемой белорусской организацией в налоговый орган Республики Беларусь, на сумму НДС, уплаченную белорусскими организациями, выполняющими строительные работы на территории иностранных государств через постоянное представительство.

Следовательно, белорусская организация не вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную ее представительством в бюджет Украины.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by/ru/vopros-otvet-grodno/view/nalog-na-dobavlennuju-stoimost-po-stroitelno-montazhnym-rabotam-vypolnjaemym-za-predelami-respubliki-belarus-26814/.

09.08.2017

Пресс-центр инспекции МНС по Гродненской области