Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЗАО «ОТ»): В результате инвентаризации обнаружена недостача, которая удерживается с материально ответственных лиц по учетным ценам.

Нужно ли начислять НДС на сумму недостачи?

ОТВЕТ: Если документ о недостаче составлен в 2012 г., то НДС начислять не нужно.

Дело в том, что в 2012 г. из ст.93 Налогового кодекса РБ (далее - НК) исключен подп.1.1.7, т.е. такой объект налогообложения, как прочее выбытие имущества, в 2012 г. отсутствует.

Под прочим выбытием ранее понималось любое выбытие объектов (имущества), кроме продажи, обмена, безвозмездной передачи.

Согласно п.10 ст.103 НК при изменении порядка исчисления НДС (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС.

Вместе с тем исходя из п.6 ст.100 НК в 2011 г. моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров, основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства признавался день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие, независимо от применяемого плательщиком метода определения выручки.

Итак, если момент составления документа, подтверждающего недостачу, приходится на 2012 г., то НДС не исчисляется. При этом недостача не отражается в налоговой декларации по НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

Сумма «входного» налога на добавленную стоимость по недостающему имуществу подлежит вычету.

13.03.2012 г.

Наталья Нехай, экономист

Ответ подготовлен по результатам интернет-интервью «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2012 году»