Материал помещен в архив

ВОПРОС: В результате реорганизации к организации «А» присоединяется организация «С». Сотрудник организации «С» решил расторгнуть трудовой договор. При увольнении ему выплачено выходное пособие в размере среднемесячного заработка.

Облагается ли выходное пособие подоходным налогом с физических лиц и начисляются ли на него страховые взносы по государственному социальному страхованию?

ОТВЕТ: Облагается подоходным налогом, если пособие выплачено в размере свыше двухнедельного среднего заработка. Страховые взносы на пособие не начисляются.

Одно из оснований для прекращения трудового договора - отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и (или) реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, выделением, преобразованием) организации (п.5 части второй ст.35 Трудового кодекса Республики Беларусь).

При прекращении трудового договора по указанному основанию работникам выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка (ст.48 названного Кодекса).

Справочно Расчет среднего заработка производится в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 января 2018 г. следует руководствоваться Инструкцией № 47 с изменениями, внесенными постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 4.

Освобождению от подоходного налога с физических лиц подлежат все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов).

Такие пособия освобождаются от подоходного налога с физических лиц, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, и в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры (подп.1.3 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, при увольнении сотрудника по причине реорганизации обложению подоходным налогом не подлежит выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. В случае если сумма выплачиваемого выходного пособия превышает этот размер среднего заработка, то сумма превышения подлежит обложению подоходным налогом.

Выходное пособие при прекращении трудового договора не является объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию (п.2 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).

04.11.2015

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»