Материал помещен в архив

ВОПРОС: В розничной торговле случаются недостачи товаров в суммовом выражении. С виновного лица взыскивается сумма недостачи.

Нужно ли из суммы возмещения исчислить НДС?

ОТВЕТ: Такой объект налогообложения, как прочее выбытие имущества, к которому относится недостача, с 2012 г. отсутствует.

Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивалась на суммы, фактически полученные за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.18 ст.98 Налогового кодекса РБ).

Поскольку прочее выбытие признавалось оборотом по реализации, то суммы возмещения являлись суммами, связанными с реализацией. Если сумма возмещения превышала сумму ущерба, причиненного в результате прочего выбытия (сумму налоговой базы и НДС, исчисленного от этой налоговой базы), то сумма превышения возмещения над суммой ущерба облагалась НДС.

Следовательно, сумма возмещения облагается НДС в части его превышения только в отношении недостачи, обнаруженной до 2012 г.

В ситуации, если торговая организация оформила документ о недостаче товара после 2012 г., полученное возмещение от виновно лица относится к обороту, не признаваемому объектом налогообложения, и не облагается НДС, в какой бы сумме оно ни было назначено (по стоимости товаров с учетом НДС или без учета НДС).

01.08.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»