Материал помещен в архив

ВОПРОС: В сентябре 2019 г. работником в организацию представлены документы, подтверждающие, что он с 2015 года на платной основе обучается в БНТУ в заочной форме и получает первое высшее образование. Согласно представленным квитанциям расходы на это обучение понесены им в августе 2015 г., в январе и августе 2016 г., в январе и августе 2017 г., в январе и августе 2018 г., в январе и августе 2019 г. Работник работает в организации с 2010 года и социальным налоговым вычетом в размере расходов, понесенных им на это обучение, ранее не пользовался.

Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет? Если вправе, то в каком порядке?

ОТВЕТ: Вправе. Зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога может быть произведен не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (часть первая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет;

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

При этом если в налоговом периоде (календарном году) социальный налоговый вычет на обучение не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования (п.7 ст.210 НК).

Плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (часть первая п.4 ст.35 НК).

Таким образом, НК не содержит ограничений по сроку представления документов, подтверждающих право плательщика на получение социального налогового вычета, связанного с получением образования.

Право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на обучение возникает у плательщика с даты несения им таких расходов.

При этом зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (часть вторая п.1 ст.223 НК).

Таким образом, если работник ранее не воспользовался своим правом на вычет по расходам, произведенным с августа 2015 г., он вправе обратиться в текущем календарном году к налоговому агенту за перерасчетом подоходного налога.

На основании изложенного в данной ситуации социальный налоговый вычет можно применить в отношении доходов, полученных работником с августа 2015 г.

25.10.2019

Марина Константинова, экономист