Материал помещен в архив

ВОПРОС: В случае получения резидентом Парка высоких технологий (далее - резиденты ПВТ) компенсаций от недостачи, порчи имущества и др. расходов, возмещаемых его сотрудниками в процессе ведения хозяйственной деятельности, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, подлежат ли данные суммы компенсаций (возмещений) обложению налогом на прибыль и НДС?

ОТВЕТ: В соответствии с подпунктом 3.7 пункта 3 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в том числе упущенной выгоды), за исключением доходов, указанных в подпункте 3.6, подлежат включению в состав внереализационных доходов на дату их поступления независимо от способа возмещения вреда в натуре, убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и иные способы).

При этом подпунктом 3.26¹⁷ пункта 3 статьи 129 НК предусмотрено, что суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, а также понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подпунктами 3.6 и 3.7 пункта 3 статьи 128 НК, включаются в состав внереализационных расходов в пределах суммы такого возмещения и отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления.

Кроме того, в вопросах налогообложения возмещаемых расходов следует учитывать письмо Министерства по налогам и сборам от 23.03.2018 № 2-2-10/00541 «О возмещаемых расходах».

С учетом абзаца второго пункта 27 Положения о Парке высоких технологий суммы прибыли, образовавшиеся в результате получения резидентом ПВТ компенсаций недостачи, порчи имущества и т. п., включаются в состав освобождаемых от налога на прибыль.

По факту получения резидентом ПВТ компенсаций (возмещений) от недостачи, порчи имущества и др. расходов, возмещаемых его сотрудниками в процессе ведения хозяйственной деятельности, объекта налогообложения НДС не возникает.

В настоящее время прочее выбытие имущества вследствие его недостачи, порчи, утраты в силу положений статьи 93 НК не является объектом налогообложения НДС.

В данной ситуации следует обратить внимание на нормы подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК, согласно которым может возникнуть обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по испорченным, утраченным товарам. Порядок применения норм подпункта 19.15 пункта 19 статьи 107 НК разъяснен в письме Министерства по налогам и сборам от 28.03.2017 № 2-1-10/00584 «О корректировке налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров».

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://nalog.gov.by/ru/razjasnenija_ru/view/r-obzornoe-pismo-po-primeneniju-norm-dekreta-prezidenta-respubliki-belarus-ot-22-sentjabrja-2005-g-12-o-30816/.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы по НДС содержатся в главе 14, а нормы по налогу на прибыль - в главе 16 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

28.09.2018

Для более детального изучения см.:

Обзорное письмо по применению норм Декрета Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8).