Материал помещен в архив

ВОПРОС

В соответствии с контрактом, заключенным между организацией-продавцом и организацией-покупателем, товар был отгружен в адрес филиала (грузополучатель) организации-покупателя. То есть договор на реализацию товара заключен с головной организацией с указанием конкретного филиала - грузополучателя и всех его реквизитов. Первичный учетный документ (товарная накладная) оформлен поставщиком в адрес филиала-грузополучателя с указанием УНП филиала.

Как заполняются следующие строки ЭСЧФ по НДС:

• 15 «Статус получателя (по договору/контракту)»;

• 17 «УНП (получателя)»;

• 18 «Получатель»;

• 27 «УНП (грузополучателя)»;

• 28 «Наименование (грузополучателя)»?

ОТВЕТ

В ЭСЧФ указываются реквизиты филиала (грузополучателя).

Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для всех плательщиков НДС, у которых возникает объект налогообложения НДС (п.1 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в п.1 ст.131 НК внесены изменения Законом от 29.12.2020 № 72-З, в частности, ч.1 п.1 ст.131 НК изложена в новой редакции: «Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для: всех плательщиков, если иное не установлено настоящей статьей, служащим основанием для принятия плательщиком к вычету сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящей главой; плательщиков, обязанных согласно пункту 1 статьи 97 настоящего Кодекса информировать налоговый орган о совершенных ими сделках.». Комментарий см. здесь.

При заполнении раздела 3 ЭСЧФ «Реквизиты получателя» необходимо учитывать положения п.23 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее - Инструкция № 15).

Исходя из информации, изложенной в вопросе, договор на реализацию товара заключен с головной организацией с указанием конкретного филиала - грузополучателя и всех его реквизитов в договоре. Первичный учетный документ (товарная накладная) оформлен поставщиком в адрес филиала-грузополучателя с указанием УНП филиала.

Соответственно, раздел 3 ЭСЧФ заполняется в следующем порядке:

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» указывается «Покупатель» (подп.23.1 п.23 Инструкции № 15);

• в строке 17 «УНП» и строке 18 «Получатель» указываются УНП и наименование получателя, то есть филиала-грузополучателя, в адрес которого оформлена товарная накладная (подп.23.7, 23.9 п.23 Инструкции № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 апреля 2021 г. в ч.1 подп.23.9 п.23 Инструкции № 15 постановлением МНС от 31.03.2021 № 8 внесены изменения. Так, в строке 18 «Получатель» указывается наименование получателя (покупателя в соответствии с заключенным договором (контрактом)). Комментарии см. здесь. С 21 мая 2023 г. следует руководствоваться подп.23.7 п.23 Инструкции № 15 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 29.04.2023 № 17. Комментарии см. здесь.

В строке 27 «УНП» и в строке 28 «Наименование грузополучателя» раздела 4 ЭСЧФ указываются УНП и наименование грузополучателя, то есть филиала, в адрес которого осуществляется отгрузка товара (подп.24.6, 24.7 п.24 Инструкции № 15).

Необходимо отметить, что данный подход применим только в том случае, когда контракт на реализацию товара заключается продавцом с покупателем - головной организацией, а грузополучателем выступает филиал, имеющий свой УНП, отдельный баланс, расчетный счет, который исчисляет суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняет налоговые обязательства данной организации.

24.11.2020

Анастасия Сташевская, экономист