Материал помещен в архив

ВОПРОС: В состав организации входят филиалы, находящиеся на отдельном балансе, которые исполняют налоговые обязательства юридического лица в своей части. Совет директоров организации принял решение о закрытии одного из филиалов в I квартале 2011 г.

Необходимо ли организации сумму налога на прибыль, подлежащую уплате текущими платежами согласно подп.3.1 п.3 ст.143 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК), с момента закрытия филиала определить с учетом показателей деятельности ликвидированного филиала?

ОТВЕТ: Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами, определяется без учета показателей деятельности ликвидированного филиала.

Плательщики налога на прибыль в 2011 г. имеют право исчислять суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, исходя из результатов деятельности плательщика за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по каждому из сроков, составляет 1/4 суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду (подп.3.1 п.3 ст.143 НК).

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, и налоговой ставки (п.2 ст.143 НК).

При ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц РБ юридическое лицо, налоговые обязательства которого исполняли филиал, представительство и иное обособленное подразделение, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имела место такая ликвидация, представляет налоговую декларацию (расчет) и уплачивает налог на прибыль исходя из фактической валовой прибыли филиала, представительства и иного обособленного подразделения за период до их ликвидации (п.6 ст.143 НК).

Таким образом, если организация выбрала уплату текущих платежей в соответствии с подп.3.1 п.3 ст.143 НК, т.е. исходя из результатов деятельности за 2010 г., то сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по срокам, установленным подп.7.1 п.7 ст.143 НК, в 2011 г. определяется без учета показателей деятельности ликвидированного филиала, независимо от того, когда он ликвидирован.

01.09.2011 г.

Александр Савчук, экономист

От редакции: С 1 января 2012 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З внесены изменения и дополнения.