Материал помещен в архив

ВОПРОС: В страховую организацию в сентябре 2017 г. в качестве основного работника принят сотрудник. В целях применения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), он представил в бухгалтерию справку о том, что его 19-летний сын получает первое высшее образование в учреждении образования Республики Польша.

Вправе ли данный сотрудник претендовать на стандартный налоговый вычет?

ОТВЕТ: Вправе.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 27 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 30 руб. в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29 )).  В 2019 году при определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 32  руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З).  С 1 января по 31 декабря 2020 г. стандартный налоговый вычет, установленный в части первой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, составляет 34 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 (далее - Указ № 503).

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов, данный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 1 части пятой и часть седьмая подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет установлен в размере 57 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29).  В 2019 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, установлен в размере 61 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК в редакции Закона № 159-З).  С 1 января по 31 декабря 2020 г. стандартный налоговый вычет, установленный в части пятой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, составляет 65 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (приложение 10 к Указу № 503).

Справочно Иждивенцами для целей НК для их родителей признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (абзац 3 части второй подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

При этом НК не установлена зависимость предоставления вычета от страны, в которой ребенок (иждивенец) получает указанное образование. Кроме того, право на применение этого вычета не зависит от того, оплачивается ли обучение ребенка (иждивенца).

Документы, которые служат основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов, поименованы в п.4 ст.164 НК. В рассматриваемой ситуации основанием для предоставления работнику стандартного налогового вычета на иждивенца (обучающегося) является в том числе справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование. В такой справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся (абзац 4 п.4 ст.164 НК).

На основании изложенного организация при представлении работником справки, подтверждающей получение его ребенком в дневной форме получения образования первого высшего образования, в том числе в иностранном учебном заведении, вправе применить стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК.

При этом справка, составленная на иностранном языке, должна сопровождаться переводом на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом или другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, либо перевод должен быть заверен Белорусской торгово-промышленной палатой (ее унитарным предприятием, его представительством или филиалом) (п.1¹ ст.22 НК).

21.09.2017

Марина Константинова, экономист