Материал помещен в архив

ВОПРОС: В строительную организацию (заказчик), находящуюся в г. Бресте, в марте 2019 г. по договору подряда в состав бригады принято физическое лицо (подрядчик), не являющееся индивидуальным предпринимателем, для выполнения работ по укладке пола в строящемся объекте, находящемся в г. Жабинке (Брестская область).

Организация-заказчик согласно представленным физическим лицом документам и в соответствии с заключенным договором подряда компенсирует ему понесенные расходы на проезд и проживание в г. Жабинке в период выполнения работ в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь при направлении работников в служебные командировки.

Являются ли расходы заказчика по оплате подрядчику его расходов на проезд и проживание доходом физлица для целей исчисления подоходного налога?

ОТВЕТ: Не являются.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Согласно п.4 ст.208 НК от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику), в том числе возмещение расходов, связанных с исполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом норм части третьей п.4 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться ч.3 п.4 ст.208 НК в ред. Закона от 29.12.2020 № 72-З.

При оплате плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы от подоходного налога освобождаются (часть третья п.4 ст.208 НК):

• суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения;

• иные расходы на служебные командировки, произведенные с разрешения или ведома организации или индивидуального предпринимателя, признаваемых местом основной работы (службы) плательщика, оплачиваемые или возмещаемые в соответствии с законодательством.

При этом аналогичный порядок налогообложения применяется к указанным выплатам, производимым плательщикам не по месту основной работы (службы, учебы), в том числе при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами.

Таким образом, с учетом того, что возмещение подрядчику его расходов на проезд и проживание предусмотрено договором подряда, эти расходы освобождаются от обложения подоходным налогом.

Справочно В аналогичной ситуации, но применительно к 2018 году данное возмещение являлось доходом физического лица, подлежащим обложению подоходным налогом.

28.03.2019

Марина Константинова, экономист