Материал помещен в архив

ВОПРОС: В связи с произошедшим у работника чрезвычайным обстоятельством (обрушение кровли) организация (наниматель), применяющая УСН с уплатой НДС, оказала ему материальную помощь в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией.

Следует ли исчислять НДС при оказании материальной помощи в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией, и создавать ЭСЧФ?

ОТВЕТ: Не следует.

Материальная помощь в виде передачи организацией товаров, выполнения работнику работ (оказания услуг) является объектом для начисления налога на добавленную стоимость как обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) (ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Справочно Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (ст.31 НК).

Однако стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников, не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (подп.2.16 п.2 ст.93 НК). При этом суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении таких работ (услуг), не принимаются к вычету (подп.19.9 п.19 ст.107 НК).

Электронный счет-фактура не создается плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст.93 НК (за исключением случаев, предусмотренных пп.14 и 15 ст.106¹ НК) и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь и не подлежащих отражению в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (п.7 ст.106¹ НК).

В разделе I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость не отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения (подп.14.11 п.14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

Следовательно, поскольку оборот по возмещению работниками стоимости оплачиваемых организацией услуг связи не является объектом налогообложения, не отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, а также не относится к случаям, перечисленным в пп.14 и 15 ст.106¹ НК, данный оборот не отражается в электронном счете-фактуре.

От редакции «Бизнес-Инфо» Случаи, когда плательщикам не требуется создавать электронные счета-фактуры в 2018 году, определены в подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29. С 1 января 2019 г. вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Комментарий см. здесь.

29.11.2017

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»