Материал помещен в архив

ВОПРОС: В торговую организацию (находится в г. Могилеве) в октябре 2018 г. в связи с производственной необходимостью в порядке перевода в качестве менеджера на постоянное основное место работы принят иногородний специалист. В соответствии с заключенным с ним трудовым договором организация в первый год его работы по договору с общежитием возмещает ему расходы по проживанию в безналичном порядке и коммунальные платежи.

Являются ли указанные расходы организации доходом этого специалиста, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Являются с учетом подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, установлены в ст.208 НК в новой редакции.

От подоходного налога с физических лиц освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с возмещением работникам расходов, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность) (абзац 7 подп.1.3 п.1 ст.163 НК).

Работникам, переезжающим на работу в другую местность в связи с переводом, приемом в соответствии с предварительной договоренностью, выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, выпускникам, направленным на работу, переезжающим в другую местность, возмещаются (часть первая ст.96 Трудового кодекса Республики Беларусь, далее - ТК):

1) стоимость проезда работника, выпускника и членов их семей (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними) на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку;

2) расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на самого работника, выпускника и до 150 кг на каждого переезжающего члена семьи (по соглашению сторон могут быть оплачены расходы по провозу большего количества имущества);

3) суточные за каждый день нахождения в пути в соответствии с законодательством о служебных командировках;

4) единовременное пособие на самого работника, выпускника в размере его месячной тарифной ставки (оклада) по новому месту работы и на каждого переезжающего члена семьи в размере 1/4 пособия на самого работника, выпускника.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. в п.4 части первой ст.96 ТК слово «(оклада)» заменено словами «(тарифного оклада), оклада, должностного оклада» Законом Республики Беларусь от 18.07.2019 № 219-З.

Если работник переводится на работу на срок не более 1 года и семья с ним не переезжает, по соглашению сторон ему могут компенсироваться расходы, связанные с проживанием на новом месте, при этом размер возмещенных расходов не должен превышать половины размера суточных (часть третья ст.96 ТК).

Так как в данной ситуации перевод работника не является временным, расходы организации по оплате его проживания, возмещению коммунальных платежей являются доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом.

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов следует учитывать положения абзаца 2 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» в 2018 году от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК).

23.11.2018

Марина Константинова, экономист