Материал помещен в архив

ВОПРОС

В транспортную организацию в феврале 2020 г. в качестве экспедитора принят новый работник. Данному работнику в связи с тем, что его работа носит разъездной характер, установлена надбавка в размере 35 % от нормы суточных при однодневных служебных командировках.

Является ли указанная надбавка доходом этого работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ

Нет, не является.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику), в том числе связанных с возмещением расходов, связанных с исполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом норм части третьей п.4 ст.208 НК) (абзац 7 части первой п.4 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. следует руководствоваться ч.3 п.4 ст.208 НК в ред. Закона от 29.12.2020 № 72-З. С 1 января 2022 г. абз.7 ч.1 п.4 ст.208 НК после слова «местность» дополнен словами «за подвижной и разъездной характер работы, производство работ вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие)» Законом от 31.12.2021 № 141-З.

Работникам устанавливаются компенсации за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) (часть первая ст.99 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Порядок, условия и размеры выплаты указанных компенсаций определены Инструкцией о порядке, условиях и размерах выплаты компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 25.07.2014 № 70 (далее - Инструкция № 70).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 ноября 2024 г. Инструкция № 70 изложена в новой редакции постановлением Минтруда и соцзащиты от 30.09.2024 № 80.

Компенсация за разъездной характер работы устанавливается работникам, выполняющим работу на объектах, расположенных вне места постоянной работы, связанную с поездками сверх установленной продолжительности рабочего времени от места постоянной работы до места работы на объекте и обратно, а также с регулярными служебными поездками в пределах обслуживаемого ими участка, и устанавливается в размере, не превышающем размера норм за проживание вне места жительства (суточных), установленных законодательством о возмещении расходов при служебных командировках, с учетом фактического времени пребывания на территории Республики Беларусь или иностранных государств (пп.3, 7 Инструкции № 70).

При этом перечни профессий и должностей работников, которым устанавливаются компенсации, размеры, порядок, условия их выплаты определяются нанимателем (п.8 Инструкции № 70).

На основании изложенного в рассматриваемой ситуации установленная работнику надбавка не является его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, так как она не превышает установленный законодательством размер норм за проживание вне места жительства (суточных).

11.03.2020

Марина Константинова, экономист